【文章內(nèi)容簡介】 稱號。 2022/2/6 26 一、山東華樂集團概況 －－企業(yè)文化 ? 一、經(jīng)營理念： (一） 市場是導向，管理是基礎，質(zhì)量是關鍵。 (二） 只有倒閉的企業(yè)，沒有倒閉的行業(yè)。 (三） 行業(yè)內(nèi)不求規(guī)模最大，但求效益最好。 二、管理思想：先算后花、先算后干。 三、管理模式：以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理。 四、員工行為準則： 實實在在做事、堂堂正正做人、明明白白掙錢 五、樂棉精神：同心同德、艱苦奮斗、不斷進取、爭創(chuàng)一流 六、樂棉方針：改善、改善、再改善；創(chuàng)新、創(chuàng)新、再創(chuàng)新 七、質(zhì)量方針：以市場為導向，以滿足顧客需求為目標，奉行誠信經(jīng)營，堅持質(zhì)量 第一，追求卓越品質(zhì)，產(chǎn)品實物質(zhì)量達到國際同類產(chǎn)品先進水平。 八、質(zhì)量目標： 棉紗測試指標達 97烏斯特公報 25～ 5%水平。 顧客滿意率 95%，以后每年遞增一個百分點。 2022/2/6 27 二、山東華樂全面預算管理制度 ? 1988年開始探索、實行全面預算管理模式，產(chǎn)生了巨大的經(jīng)濟效益，當年利稅增長了 60%，企業(yè)銷售收入、利潤連年持續(xù)遞增，產(chǎn)品成本、費用每年降低幅度在 8%左右 ? 2022年 3月 29日，由中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會、全國企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果審定委員舉辦的 “ 首屆全國企業(yè)管理創(chuàng)新大會 ” 在人民大會堂召開。 ? 山東華樂實業(yè)集團公司董事長、總經(jīng)理蘇壽堂發(fā)表了主題為 “ 以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理 ” 的演講 2022/2/6 28 二、山東華樂全面預算管理制度 制度整體框架與特點 預算制度定位 預算實施目的 預算組織機構(gòu) 預算體系 預算編制程序 預算控制與差異分析 預算考評 2022/2/6 29 二、山東華樂全面預算管理制度 －－整體框架與特點 ? 框架－－總則、組織機構(gòu)、預算體系、預算編制、預算控制與差異分析、預算考評與激勵、附則 ? 特點（蘇壽堂） ① 提出了預算平衡點 ② 將企業(yè)預算管理與目標管理以目標利潤為切入點有機地結(jié)合起來 ③ 把成本費用中心被看作是利潤中心，利潤中心也看作是成本費用中心 2022/2/6 30 二、山東華樂全面預算管理制度 －－預算制度定位 全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的先進而科學的一種管理方法 2022/2/6 31 二、山東華樂全面預算管理制度 －－預算實施目的 利潤全面預算管理以實現(xiàn)或超額實現(xiàn)目標利潤為管理的最終目的 2022/2/6 32 二、山東華樂全面預算管理制度 －－預算組織機構(gòu) ? 第一，有預算管理委員會 ? 第二，有預算部 ? 第三，有預算責任網(wǎng)絡 2022/2/6 33 二、山東華樂全面預算管理制度 －－預算體系 （ 1）目標利潤； （ 2）銷售預算； （ 3）銷售費及管理費預算； （ 4）生產(chǎn)預算； （ 5）直接材料預算； （ 6）直接人工預算； （ 7）制造費用預算； （ 8）存貨預算； （ 9）產(chǎn)成品成本預算； （ 10）現(xiàn)金預算； （ 11）資本預算； （ 12）預計損益表； （ 13）預計資產(chǎn)負債表。 與 《 成本管理會計 》中理論上的差異 2022/2/6 34 二、山東華樂全面預算管理制度 －－預算編制程序 1）第一種就是 自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權思想） 2）第二種就是自下而上（作業(yè)基礎、民主思想） 3）第三種就是自上而下、自下而上、自上而下（上下搏弈、集權為主） ? 本案例是運用第三種方式，而且程序由表格形式反映，操作性強（ P84） 2022/2/6 35 二、山東華樂全面預算管理制度 －－預算控制與差異分析 ① 金額管理：從預算的金額方面進行管理 ② 項目管理：以預算的項目進行管理 ③ 數(shù)量管理：對一些預算項目除進行金額管理外，從預算的數(shù)量方面進行管理。 2022/2/6 36 二、山東華樂全面預算管理制度 －－預算考評 ① 目標原則：目標原則，她一定是為戰(zhàn)略目標服務的 ② 激勵原則：激勵原則，在預算的考評過程中要體現(xiàn)激勵原則 ③ 時效原則：這個集團的預算考評是分時間段的 ④ 例外原則：例外原則是用于處理例外事項的 ⑤ 分級考評原則。分級考評是這個集團的特點。 2022/2/6 37 三、山東華樂全面預算管理的運行 建立組織機構(gòu) 制定利潤目標 制定公司預算 預算控制 預算執(zhí)行差異分析 差異分析處理及獎懲措施 2022/2/6 38 三、山東華樂全面預算管理的運行 －－建立組織機構(gòu) 1． 預算管理委員會 居于領導核心地位，集團公司總經(jīng)理擔任委員會的主任，集團公司各部門主管均為委員會的委員。 2． 集團公司預算部 作為專門辦事機構(gòu)負責處理與預算相關的日常事務，負責在總預算確定、通過之前對公司各部門提供的分預算草案進行必要的審查、協(xié)調(diào)與平衡，使總預算與分預算達成一致。 3．形成集團公司 預算責任網(wǎng)絡 。該網(wǎng)絡由投資中心，利潤中心，成本、費用中心組成。 – 集團公司為投資中心 – 集團下屬各子公司 具有自主經(jīng)營權 ,為利潤中心 – 為利潤中心 – 集團所屬的職能部門、各子公司所屬的車間 用相應的成本、費用完成規(guī)定任務，為成本、費用中心。 集團公司改善提案委員會及物價管理委員會 負責研究、實施員工在管理方面的改善性建議，制定物資采購和產(chǎn)品價格政策，委員會主任均由公司總經(jīng)理兼任。 2022/2/6 39 三、山東華樂全面預算管理的運行 －－制定利潤目標 1．本量利分析 預測利潤 1，其公式為： 預測利潤 l=預計產(chǎn)品銷售收入 (1一預計變動成本率 )一預計固定成本總額 =預計產(chǎn)品銷售量 (銷售單價一預計單位變動成本 )一預計固定成本總額 其中： 變動成本率 =(變動成本總額 247。 銷售收入總額 ) 100％ =（單位變動成本 247。 單價） 100％ 2．標桿瞄準 將競爭力最強的企業(yè)樹為標桿，結(jié)合自身