【正文】 2022/2/6 1 課前思考 ? 全面預算管理的 “ 全面 ” 體現(xiàn)在何處？ ? 全面預算管理的環(huán)節(jié)？ ? 全面預算的內容及編制單位？ ? 全面預算中預算差異的分析方法？ ? 華樂集團全面預算管理制度的特點和不足？ ? 華樂集團全面預算管理具體如何實施？ 2022/2/6 2 第二章 預算管理 第一節(jié) 理論綜述 第二節(jié) 山東華樂集團預算管理 2022/2/6 3 第一節(jié) 理論綜述 一、什么是預算管理 二、預算管理模式 三、預算的制定 2022/2/6 4 一、什么是預算管理 概念 預算管理就是科學地編制整個企業(yè)在未來一定期間的預算，根據預算對企業(yè)各部門、各層次工作進行綜合性的指導與調節(jié)，并通過對實際情況和預算進行差異分析，全面反映企業(yè)生產經營的成果 （教材）它是企業(yè)日常經營運作的重要工具，是企業(yè)管理支持流程之一，與其他管理支持流程相互作用，共同支持企業(yè)的業(yè)務流程。 2022/2/6 5 一、什么是預算管理 －－預算管理的核心 “全面 ” 1.“全員 ” 是指預算過程的全員發(fā)動。包括兩層含義：一層是指 “ 預算目標 ” 的層層分解；另一層是企業(yè)資源在部門之間的一個協(xié)調和科學配置的過程。 2.“全額 ” 是指預算金額的總體性，包括：財務預算、業(yè)務預算和資本預算。業(yè)務預算是基礎。 3.“全程 ” 是指預算管理流程的全程化，即在預算指標的下達、編制和匯總的基礎上，更要重視預算的執(zhí)行和監(jiān)控、預算的分析和調整、預算的考核與評價 2022/2/6 6 一、什么是預算管理 －－全面預算管理的意義 是在公司治理結構下的 “ 游戲規(guī)則 ” 之一 是公司戰(zhàn)略的保障與支持系統(tǒng) 是一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制的能力 是業(yè)績獎懲的標準以及獎勵和約束制度的重心 2022/2/6 7 一、什么是預算管理 －－企業(yè)全面預算管理典型問題及分析 ? 將預算與計劃相混淆 ? 全面預算不 “ 全面 ” ? 為預算而預算 ? 預算管理重結果輕過程 ? 正常和例外支出沒有預算作為依據 ? 預算或計劃的編制缺乏依據 ? 缺乏相應的預算考核制度 ? 預算執(zhí)行情況分析表面化 ? 盲目照搬預算管理模式 2022/2/6 8 一、什么是預算管理 －－企業(yè)全面預算管理典型問題解決方案 ? 明確全面預算管理的組織機構 ? 設置全面預算管理的程序和流程 （ 1）明確責任中心的權責 （ 2）界定預算目標 （ 3）編制預算、匯總、復核與審批 （ 4）預算執(zhí)行與管理 （ 5）業(yè)績報告及差異分析 （ 6）預算指標考核 ? 實施全面預算管理 2022/2/6 9 二、預算管理模式 以資本預算為起點的預算管理模式 以銷售為起點的預算管理模式 以成本控制為起點的預算管理模式 以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式 2022/2/6 10 二、預算管理模式 －－初創(chuàng)期的企業(yè)預算管理模式 以資本預算為起點的預算管理模式 ? 初創(chuàng)期企業(yè)經營特點 （ 1）凈現(xiàn)金流量為絕對負數(shù) （ 2）新產品開發(fā)及未來現(xiàn)金流量具有較大不確定性，投資風險大 ? 初創(chuàng)期應采用 以資本預算為起點的預算管理模式 。包括： （ 1）擬投資項目總支出的規(guī)劃 總預算 （ 2）項目的可行性分析與決策過程－－ 項目（資本）預算 （ 3）從時間維度上進行資本支出的現(xiàn)金流量規(guī)劃 資本支出預算 （ 4）結合籌資方式進行籌資預算－－ 項目籌資預算 （ 5）從機制與制度設計上確定資本預算的程序與預算方式，包括： 誰－－ 最終決策 誰－－ 編制四類預算 誰－－ 評審 誰－－ 負責執(zhí)行 誰－－ 監(jiān)督 誰－－ 評價并負總責 2022/2/6 11 二、預算管理模式 －－增長期的預算管理模式 以銷售為起點的預算管理模式 ? 增長期企業(yè)經經營特點 （ 1）產品為市場所接受，產品技術已成熟 （ 2）市場對產品及產品的價格接受程度 ?經營風險 （ 3）營銷費用大量投入、流動資產的大量投入 ?現(xiàn)金流量負值 ?財務風險 （ 4）戰(zhàn)略重點不在財務而在 營銷 ? 增長期應采用 以銷售為起點的預算管理模式 （ 1）以市場為信托，基于銷售預測編制銷售預算 （ 2）以 “ 以銷定產 ” 為原則，編制生產、費用等職能預算 （ 3）以各職能預算為基礎，編制綜合財務預算 2022/2/6 12 二、預算管理模式 －－市場成熟期的預算管理模式 以成本為起點的預算管理模式 ? 市場成熟期企業(yè)經營特點 （ 1）產品價格、市場份額較高而穩(wěn)定但增長緩慢 ?營銷已不是重點 （ 2）現(xiàn)金凈流量為正，且穩(wěn)定 （ 3）持續(xù)經營壓力與風險（不可控）和成本下降壓力與風險（可控） ?利潤主要取決于成本控制而不是銷售 ? 成熟期應采用 以成本為起點的預算管理模式 （ 1）成本管理是核心與主線 （ 2）以期望收益為依據 （ 3）以市場價格為已知變量 （ 4）以預算總成本為基礎形成分預算成本 2022/2/6 13 二、預算管理模式 －－衰退期的預算管理模式 以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式 ? 衰退期企業(yè)經營特點 （ 1）市場份額穩(wěn)定，但銷售出現(xiàn)負增長 （ 2）大量應收賬款收回，投資項目未定 ?自由現(xiàn)金流量 大量閑置可能為個人效用最大化日益膨脹的經營者所濫用 ? 衰退期應 以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式 （ 1）借助現(xiàn)金預算主要解決： 現(xiàn)金哪里來？何處去？余額？何時需要？如何籌資？支出的合理度？如何避免不合理的現(xiàn)金支出？如何抑制濫用？ （ 2）預算管理主要解決： 何種現(xiàn)金管理模式？ （ 3）以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式不完全等同于現(xiàn)金預算 2022/2/6 14 三、預算的制定 －－制定預算要萬事俱備 ? 編制預算的機構 預算委員會 ? 預算編制的部門 預算部 ? 最高管理層的支持 ? 總裁應在預算上保持最終決策權 ? 預算要有全員的參與 討論、制定、執(zhí)行等 ? 如何制定預算 自上而下 ?自下而上 ?自上而下 （ 1）制定規(guī)劃方針 戰(zhàn)略的細化、決策的制定、政策和方針的確定、預算的保密 （ 2）制定銷售預算 不僅是銷售預測、應包括銷售費用預算 （ 3）開始編制其他分預算