【正文】 ⑤ 分級考評原則。 ? 山東華樂實業(yè)集團公司董事長、總經(jīng)理蘇壽堂發(fā)表了主題為 “ 以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理 ” 的演講 2022/2/6 28 二、山東華樂全面預(yù)算管理制度 制度整體框架與特點 預(yù)算制度定位 預(yù)算實施目的 預(yù)算組織機構(gòu) 預(yù)算體系 預(yù)算編制程序 預(yù)算控制與差異分析 預(yù)算考評 2022/2/6 29 二、山東華樂全面預(yù)算管理制度 －－整體框架與特點 ? 框架－－總則、組織機構(gòu)、預(yù)算體系、預(yù)算編制、預(yù)算控制與差異分析、預(yù)算考評與激勵、附則 ? 特點（蘇壽堂） ① 提出了預(yù)算平衡點 ② 將企業(yè)預(yù)算管理與目標(biāo)管理以目標(biāo)利潤為切入點有機地結(jié)合起來 ③ 把成本費用中心被看作是利潤中心，利潤中心也看作是成本費用中心 2022/2/6 30 二、山東華樂全面預(yù)算管理制度 －－預(yù)算制度定位 全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的先進而科學(xué)的一種管理方法 2022/2/6 31 二、山東華樂全面預(yù)算管理制度 －－預(yù)算實施目的 利潤全面預(yù)算管理以實現(xiàn)或超額實現(xiàn)目標(biāo)利潤為管理的最終目的 2022/2/6 32 二、山東華樂全面預(yù)算管理制度 －－預(yù)算組織機構(gòu) ? 第一，有預(yù)算管理委員會 ? 第二，有預(yù)算部 ? 第三，有預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 2022/2/6 33 二、山東華樂全面預(yù)算管理制度 －－預(yù)算體系 （ 1）目標(biāo)利潤； （ 2）銷售預(yù)算； （ 3）銷售費及管理費預(yù)算； （ 4）生產(chǎn)預(yù)算； （ 5）直接材料預(yù)算； （ 6）直接人工預(yù)算； （ 7）制造費用預(yù)算； （ 8）存貨預(yù)算； （ 9）產(chǎn)成品成本預(yù)算； （ 10）現(xiàn)金預(yù)算； （ 11）資本預(yù)算； （ 12）預(yù)計損益表； （ 13）預(yù)計資產(chǎn)負債表。 顧客滿意率 95%，以后每年遞增一個百分點。 四、員工行為準(zhǔn)則： 實實在在做事、堂堂正正做人、明明白白掙錢 五、樂棉精神：同心同德、艱苦奮斗、不斷進取、爭創(chuàng)一流 六、樂棉方針：改善、改善、再改善；創(chuàng)新、創(chuàng)新、再創(chuàng)新 七、質(zhì)量方針：以市場為導(dǎo)向，以滿足顧客需求為目標(biāo)，奉行誠信經(jīng)營，堅持質(zhì)量 第一，追求卓越品質(zhì)，產(chǎn)品實物質(zhì)量達到國際同類產(chǎn)品先進水平。 二、管理思想：先算后花、先算后干。 (二） 只有倒閉的企業(yè)，沒有倒閉的行業(yè)。 ? 1999年，通過 ISO9002質(zhì)量體系認(rèn)證 ? 2022年，獲得自營進出口權(quán) ? 先后榮獲 “ 全國首批 500家管理創(chuàng)新示范單位 ” 、省級 “ 重合同守信譽企業(yè) ” 、農(nóng)行 “ AAA級信用企業(yè) ” 等多項榮譽稱號。 2022/2/6 24 第二節(jié) 山東華樂集團預(yù)算管理 一、山東華樂集團概況 二、山東華樂全面預(yù)算管理制度 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運行 作業(yè)：P116思考題3 四、山東華樂全面預(yù)算管理案例綜合點評 2022/2/6 25 一、山東華樂集團概況 －－歷史及業(yè)績 ? 山東華樂實業(yè)集團公司是一家以棉紡織為主（華樂紡織有限責(zé)任公司）的國家大型企業(yè)， 2022年在全國民營企 業(yè)500強中位居 249位 ? 資產(chǎn)從原來的不足 7萬元到現(xiàn)在的 ，年創(chuàng)利稅從1000元到現(xiàn)在的 4100萬元，累計向國家交納稅金 1億多元，連續(xù) 18年繳納稅金占樂陵市財政收入的 10%以上。 ? 從總體上看， 87. 9%的企業(yè)經(jīng)常對預(yù)算的執(zhí)行情況進行差異分析，但仍然有 12. 1%的企業(yè)沒有經(jīng)常對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析。 ? 專門的預(yù)算機構(gòu)在我國運用較少，董事會在現(xiàn)代企業(yè)制度尚未完全建立的情況下，也沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。 從目標(biāo)利潤與上級任務(wù)的選擇比例差距可以看 出，大多數(shù)企業(yè)在制定自己的目標(biāo)利潤，從而 編制全面預(yù)算方面有了較大的自主權(quán)。 2022/2/6 20 預(yù)算編制的出發(fā)點？ ? 從理論上講 ，全面預(yù)算以目標(biāo)利潤為起點， 從銷售預(yù)算開始，編制各生產(chǎn)、費用預(yù)算。 ? 從總體上看 ，編制管理費用預(yù)算的企業(yè)最多，其次是編制銷售預(yù)算的企業(yè)，可見，在市場競爭機制的作用卜，企業(yè)對于節(jié)省費用、提高效益和對銷售做出事前預(yù)測與安排都相當(dāng)重視 。這種現(xiàn)狀與我國企業(yè)不甚健全 的治理結(jié)構(gòu)相關(guān)。 2022/2/6 18 誰有預(yù)算指標(biāo)的決定權(quán)？ ? 《 公司法 》 有關(guān)條文規(guī)定 :制定公司的年度財務(wù) 預(yù)算方案是董事會的職權(quán)，審議批準(zhǔn)公司的年度財 務(wù)預(yù)算方案是股東會的職權(quán)。 ? 地區(qū)差異： 從地區(qū)差異米看，老工業(yè)基地有 80%的企業(yè)成立了專門的預(yù)算負責(zé)機構(gòu)，明顯高于東部和中西部地區(qū)。商業(yè)行業(yè)建立的企業(yè)達 %紡織行業(yè)建立的企業(yè)僅為 16. 7%。 2022/2/6 17 是否需要獨立預(yù)算機構(gòu)？ ? 總體情況： 我國仍有相當(dāng)一部分企業(yè)未設(shè)置專門的預(yù)算管理機構(gòu)。 ? 地區(qū)差異 ：預(yù)算管理、目標(biāo)利潤管理等科學(xué)管理方法的老工業(yè)基地的企業(yè)全部認(rèn)為全面預(yù)算更加科學(xué)，東部和中西部地區(qū)仍有百分之六強的企業(yè)認(rèn)為生產(chǎn)經(jīng)營計劃更科學(xué)。包括： （ 1）擬投資項目總支出的規(guī)劃 總預(yù)算 （ 2）項目的可行性分析與決策過程－－ 項目（資本）預(yù)算 （ 3）從時間維度上進行資本支出的現(xiàn)金流量規(guī)劃 資本支出預(yù)算 （ 4）結(jié)合籌資方式進行籌資預(yù)算－－ 項目籌資預(yù)算 （ 5）從機制與制度設(shè)計上確定資本預(yù)算的程序與預(yù)算方式，包括： 誰－－ 最終決策 誰－－ 編制四類預(yù)算 誰－－ 評審 誰－－ 負責(zé)執(zhí)行 誰－－ 監(jiān)督 誰－－ 評價并負總責(zé) 2022/2/6 11 二、預(yù)算管理模式 －－增長期的預(yù)算管理模式 以銷售為起點的預(yù)算管理模式 ? 增長期企業(yè)經(jīng)經(jīng)營特點 （ 1）產(chǎn)品為市場所接受，產(chǎn)品技術(shù)已成熟 （ 2）市場對產(chǎn)品及產(chǎn)品的價格接受程度 ?經(jīng)營風(fēng)險 （ 3）營銷費用大量投入、流動資產(chǎn)的大量投入 ?現(xiàn)金流量負值 ?財務(wù)風(fēng)險 （ 4）戰(zhàn)略重點不在財務(wù)而在 營銷 ? 增長期應(yīng)采用 以銷售為起點的預(yù)算管理模式 （ 1）以市場為信托，基于銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算 （ 2）以 “ 以銷定產(chǎn) ” 為原則，編制生產(chǎn)、費用等職能預(yù)算 （ 3）以各職能預(yù)算為基礎(chǔ)，編制綜合財務(wù)預(yù)算 2022/2/6 12