【正文】 次是計(jì)劃部門 (41% )、專門的預(yù)算機(jī)構(gòu) (8. 2%)和董事會 (%)。 ? 編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、投資收益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資本支出預(yù)算的企業(yè)較少，其中編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的企業(yè)最少，可能的原因是企業(yè)沒有發(fā)現(xiàn)該預(yù)算的作用究竟是什么，編制投資收益預(yù)算和資本支出預(yù)算的企業(yè)比重較小的原因是，投資業(yè)務(wù)和資本支出業(yè)務(wù)對于大多數(shù)企業(yè)而言并不是經(jīng)常業(yè)務(wù)，而編制現(xiàn)金流量預(yù)算的企業(yè)比重少的原因是現(xiàn)金流量預(yù)算的編制難度較大。 ? 從總體上看 ，由總經(jīng)理 (經(jīng)理 )做出最終決定的企業(yè) 比重最大 (%),由董事會最終決定的企業(yè)數(shù)量次之 (30% )，由專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)做出最終決定的企業(yè)明顯 少于前兩者 (% )，由財(cái)務(wù)部門對預(yù)算指標(biāo)出最終 決定的企業(yè)為 %。石油行業(yè)有 66. 7%的企業(yè)以預(yù)算委員會為專門負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，商業(yè)行業(yè)有 75%的企業(yè)的預(yù)算負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)是預(yù)算小組，建設(shè)行業(yè)有 50%的企業(yè)的專門機(jī)構(gòu)是預(yù)算處，其他企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)大都設(shè)在財(cái)務(wù)部門或計(jì)劃部門內(nèi)。 ? 企業(yè)規(guī)模差異 ：從資產(chǎn)規(guī)模差異來看，資產(chǎn)規(guī)模大于 1億元的企業(yè)對全面預(yù)算的選擇率高于資產(chǎn)規(guī)模小于 i億元的企業(yè) 11個(gè)百分點(diǎn)。 3.“全程 ” 是指預(yù)算管理流程的全程化，即在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、編制和匯總的基礎(chǔ)上，更要重視預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價(jià) 2022/2/6 6 一、什么是預(yù)算管理 －－全面預(yù)算管理的意義 是在公司治理結(jié)構(gòu)下的 “ 游戲規(guī)則 ” 之一 是公司戰(zhàn)略的保障與支持系統(tǒng) 是一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制的能力 是業(yè)績獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)以及獎(jiǎng)勵(lì)和約束制度的重心 2022/2/6 7 一、什么是預(yù)算管理 －－企業(yè)全面預(yù)算管理典型問題及分析 ? 將預(yù)算與計(jì)劃相混淆 ? 全面預(yù)算不 “ 全面 ” ? 為預(yù)算而預(yù)算 ? 預(yù)算管理重結(jié)果輕過程 ? 正常和例外支出沒有預(yù)算作為依據(jù) ? 預(yù)算或計(jì)劃的編制缺乏依據(jù) ? 缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度 ? 預(yù)算執(zhí)行情況分析表面化 ? 盲目照搬預(yù)算管理模式 2022/2/6 8 一、什么是預(yù)算管理 －－企業(yè)全面預(yù)算管理典型問題解決方案 ? 明確全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) ? 設(shè)置全面預(yù)算管理的程序和流程 （ 1）明確責(zé)任中心的權(quán)責(zé) （ 2）界定預(yù)算目標(biāo) （ 3）編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批 （ 4）預(yù)算執(zhí)行與管理 （ 5）業(yè)績報(bào)告及差異分析 （ 6）預(yù)算指標(biāo)考核 ? 實(shí)施全面預(yù)算管理 2022/2/6 9 二、預(yù)算管理模式 以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 2022/2/6 10 二、預(yù)算管理模式 －－初創(chuàng)期的企業(yè)預(yù)算管理模式 以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 初創(chuàng)期企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn) （ 1）凈現(xiàn)金流量為絕對負(fù)數(shù) （ 2）新產(chǎn)品開發(fā)及未來現(xiàn)金流量具有較大不確定性，投資風(fēng)險(xiǎn)大 ? 初創(chuàng)期應(yīng)采用 以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 。 2022/2/6 5 一、什么是預(yù)算管理 －－預(yù)算管理的核心 “全面 ” 1.“全員 ” 是指預(yù)算過程的全員發(fā)動(dòng)。包括兩層含義：一層是指 “ 預(yù)算目標(biāo) ” 的層層分解；另一層是企業(yè)資源在部門之間的一個(gè)協(xié)調(diào)和科學(xué)配置的過程。包括： （ 1）擬投資項(xiàng)目總支出的規(guī)劃 總預(yù)算 （ 2）項(xiàng)目的可行性分析與決策過程－－ 項(xiàng)目（資本）預(yù)算 （ 3）從時(shí)間維度上進(jìn)行資本支出的現(xiàn)金流量規(guī)劃 資本支出預(yù)算 （ 4）結(jié)合籌資方式進(jìn)行籌資預(yù)算－－ 項(xiàng)目籌資預(yù)算 （ 5）從機(jī)制與制度設(shè)計(jì)上確定資本預(yù)算的程序與預(yù)算方式，包括： 誰－－ 最終決策 誰－－ 編制四類預(yù)算 誰－－ 評審 誰－－ 負(fù)責(zé)執(zhí)行 誰－－ 監(jiān)督 誰－－ 評價(jià)并負(fù)總責(zé) 2022/2/6 11 二、預(yù)算管理模式 －－增長期的預(yù)算管理模式 以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 增長期企業(yè)經(jīng)經(jīng)營特點(diǎn) （ 1）產(chǎn)品為市場所接受，產(chǎn)品技術(shù)已成熟 （ 2）市場對產(chǎn)品及產(chǎn)品的價(jià)格接受程度 ?經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) （ 3）營銷費(fèi)用大量投入、流動(dòng)資產(chǎn)的大量投入 ?現(xiàn)金流量負(fù)值 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) （ 4）戰(zhàn)略重點(diǎn)不在財(cái)務(wù)而在 營銷 ? 增長期應(yīng)采用 以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 （ 1）以市場為信托，基于銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算 （ 2）以 “ 以銷定產(chǎn) ” 為原則，編制生產(chǎn)、費(fèi)用等職能預(yù)算 （ 3）以各職能預(yù)算為基礎(chǔ)，編制綜合財(cái)務(wù)預(yù)算 2022/2/6 12 二、預(yù)算管理模式 －－市場成熟期的預(yù)算管理模式 以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 市場成熟期企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn) （ 1）產(chǎn)品價(jià)格、市場份額較高而穩(wěn)定但增長緩慢 ?營銷已不是重點(diǎn) （ 2）現(xiàn)金凈流量為正，且穩(wěn)定 （ 3）持續(xù)經(jīng)營壓力與風(fēng)險(xiǎn)（不可控）和成本下降壓力與風(fēng)險(xiǎn)（可控） ?利潤主要取決于成本控制而不是銷售 ? 成熟期應(yīng)采用 以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 （ 1）成本管理是核心與主線 （ 2）以期望收益為依據(jù) （ 3）以市場價(jià)格為已知變量 （ 4）以預(yù)算總成本為基礎(chǔ)形成分預(yù)算成本 2022/2/6 13 二、預(yù)算管理模式 －－衰退期的預(yù)算管理模式 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 衰退期企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn) （ 1）市場份額穩(wěn)定，但銷售出現(xiàn)負(fù)增長 （ 2）大量應(yīng)收賬款收回，投資項(xiàng)目未定 ?自由現(xiàn)金流量 大量閑置可能為個(gè)人效用最大化日益膨脹的經(jīng)營者所濫用 ? 衰退期應(yīng) 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 （ 1）借助現(xiàn)金預(yù)算主要解決： 現(xiàn)金哪里來？何處去？余額？何時(shí)需要？如何籌資？支出的合理度？如何避免不合理的現(xiàn)金支出？如何抑制濫用？ （ 2）預(yù)算管理主要解決： 何種現(xiàn)金管理模式？ （ 3）以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式不完全等同于現(xiàn)金預(yù)算 2022/2/6 14 三、預(yù)算的制定 －－制定預(yù)算要萬事俱備 ? 編制預(yù)算的機(jī)構(gòu) 預(yù)算委員會 ? 預(yù)算編制的部門 預(yù)算部 ? 最高管理層的支持 ? 總裁應(yīng)在預(yù)算上保持最終決策權(quán) ? 預(yù)算要有全員的參與 討論、制定、執(zhí)行等 ? 如何制定預(yù)算 自上而下 ?自下而上 ?自上而下 （ 1）制定規(guī)劃方針 戰(zhàn)略的細(xì)化、決策的制定、政策和方針的確定、預(yù)算的保密 （ 2）制定銷售預(yù)算 不僅是銷售預(yù)測、應(yīng)包括銷售費(fèi)用預(yù)算 （ 3）開始編制其他