【正文】 。要點： ? 職工是企業(yè)的主體 ? 職工參與是有效管理的關(guān)鍵 ? 人性的完美發(fā)展是現(xiàn)代管理的核心 ? 服務(wù)于人是管理的根本目的 全面預(yù)算管理主體人和預(yù)算執(zhí)行主體人目標(biāo)協(xié)調(diào)中運用“ 人本 “ 原理合理選擇領(lǐng)導(dǎo)方式 責(zé)任網(wǎng)絡(luò)的建立及責(zé)任預(yù)算的落實中遵循 “ 人本 “ 思想 （ 1）劃分責(zé)任中心時既考慮責(zé)權(quán)范圍，還應(yīng)該考慮非正式組織的作用 （ 2）考慮責(zé)任預(yù)算對人的行為可能具有的正反兩方面的影響 預(yù)算考評制度中充分運用激勵機(jī)制 華樂全面預(yù)算管理制度具體哪些方面體現(xiàn)了 “ 人本 ” 思想？ 2022/2/6 56 四、山東華樂全面預(yù)算管理案例綜合點評 －－ 全面預(yù)算管理是系統(tǒng)管理 ” 系統(tǒng)原理 “ 是管理的又一基本原理。 （ 2）對生產(chǎn)量、原材料、機(jī)物料、可變費用、銷售額、利潤等預(yù)算指標(biāo)實行車間、分廠、總公司三級控制 （ 3）設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。經(jīng)考核，各項工作都已保質(zhì)保量地完成。 (1)從 原材料 看 (2)從 工資 看 (3)從 動力 看 (4)從 制造費用 看 2022/2/6 51 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運行 －－ 預(yù)算執(zhí)行差異分析 部門預(yù)算差異分析 ? 集團(tuán)公司總務(wù)部 2022年上半年的預(yù)算執(zhí)行情況差異分析見 P107表 233。棉紡廠 2022年上半年單位生產(chǎn)成本預(yù)算與實際的對照見 表P106 2—32 ? 棉紡廠的棉紗產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本 40s實際低于預(yù)算額最多，形成有利差異， 32S次之，而 10S實際高于預(yù)算，此為不利差異，呈現(xiàn)出劣化趨勢。 ? 為提高設(shè)備利用率，減少資金占用，對一些利用率較低的設(shè)備和閑置設(shè)備，公司及時進(jìn)行清理和處置。 2022/2/6 49 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運行 －－ 預(yù)算控制 對資產(chǎn)投資環(huán)節(jié)的控制 ? 對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實行職務(wù)分離控制 ? 對技術(shù)質(zhì)量要求較高、費用支出較大的設(shè)備購貨合同，規(guī)定由不同專業(yè)技術(shù)人員組成評估小組進(jìn)行審查，審查通過后方能實施。 ? 二 是實行預(yù)算審批制。費用預(yù)算余額允許跨月轉(zhuǎn)入，但不允許跨年度轉(zhuǎn)入。 ? 對生產(chǎn)一線員工嚴(yán)格實行計件責(zé)任制，考核結(jié)果與員工收入直接掛鉤。 ? 公司根據(jù)產(chǎn)品成本的構(gòu)成，建立了相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)成本體系 ? 生產(chǎn)成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本，公司及時進(jìn)行獎勵，高于標(biāo)準(zhǔn)成本則進(jìn)行相應(yīng)的處罰。 2022/2/6 46 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運行 －－ 預(yù)算控制 對物資采購環(huán)節(jié)的控制 ? 公司對采購物資的庫存量，采購價格以及貨源單位實行計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理 ? 對于庫存量設(shè)定上下限 ? 定點定價采購 ? 對采購人員嚴(yán)格實行采購經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 ? 公司實施動態(tài)物價監(jiān)控．對物資價格進(jìn)行即時調(diào)整。 ? 以持續(xù)增加銷售收入為目標(biāo)，不斷擴(kuò)大和拓展銷售渠道 ? 銷售費用包括變動費用和固定費用， 對變動費用控制單耗 ，盡量壓縮單位產(chǎn)品變動銷售費用的支出。對預(yù)算預(yù)備費，公司嚴(yán)格控制支出口徑，規(guī)定該項費用只能用于專門決策預(yù)算及管理費用預(yù)算中，并劃定相應(yīng)金額范圍由總經(jīng)理和董事會直接控制。 2022/2/6 44 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運行 －－制定公司預(yù)算 預(yù)留預(yù)算預(yù)備費。 2022/2/6 43 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運行 －－制定公司預(yù)算 實行預(yù)算目標(biāo)遞進(jìn)優(yōu)化制。 ? 時間細(xì)化 公司將預(yù)算由年分到季，由季分到月，由月分到天，公司的每一位員工、每一個部門每天的工作量是多少都由預(yù)算來進(jìn)行規(guī)范 2022/2/6 42 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運行 －－制定公司預(yù)算 一切費用預(yù)算從零開始。 （ 4）各子公司生產(chǎn)車間、班組依據(jù)目標(biāo)利潤與銷售預(yù)算編制生產(chǎn)量預(yù)算 、 直接材料預(yù)算 、 直接人工預(yù)算 、 制造費用預(yù)算 及 產(chǎn)成品成本預(yù)算 ，物資采購部門編制 材料存貨預(yù)算 、采購預(yù)算 ；職能部門編制 管理費用預(yù)算 ；財務(wù)部門編制 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 、 預(yù)計損益表 、 資金預(yù)算 等。 （ 2）集團(tuán)公司作為投資中心制定公司資本、投資預(yù)算。 單價） 100％ 2．標(biāo)桿瞄準(zhǔn) 將競爭力最強(qiáng)的企業(yè)樹為標(biāo)桿，結(jié)合自身經(jīng)營狀況與標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行對比分析，尋找差距，以此為基準(zhǔn)確定出集團(tuán)公司的預(yù)測利潤 2．其公式為： 預(yù)測利潤 2=集團(tuán)上年利潤額 (1+企業(yè)利潤預(yù)期增長率 ) 3．綜合考慮 公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略、子公司目標(biāo)資產(chǎn)的報酬率、股東期望收益率等指標(biāo)并結(jié)合市場前景、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢、公司整體發(fā)展規(guī)劃、管理改善狀況等關(guān)鍵因素對目標(biāo)利潤值進(jìn)行評價和論證，論證后交公司董事會審核確定。 2022/2/6 39 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運行 －－制定利潤目標(biāo) 1．本量利分析 預(yù)測利潤 1，其公式為： 預(yù)測利潤 l=預(yù)計產(chǎn)品銷售收入 (1一預(yù)計變動成本率 )一預(yù)計固定成本總額 =預(yù)計產(chǎn)品銷售量 (銷售單價一預(yù)計單位變動成本 )一預(yù)計固定成本總額 其中： 變動成本率 =(變動成本總額 247。 – 集團(tuán)公司為投資中心 – 集團(tuán)下屬各子公司 具有自主經(jīng)營權(quán) ,為利潤中心 – 為利潤中心 – 集團(tuán)所屬的職能部門、各子公司所屬的車間 用相應(yīng)的成本、費用完成規(guī)定任務(wù)，為成本、費用中心。 3．形成集團(tuán)公司 預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò) 。 2022/2/6 37 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運行 建立組織機(jī)構(gòu) 制定利潤目標(biāo) 制定公司預(yù)算 預(yù)算控制 預(yù)算執(zhí)行差異分析 差異分析處理及獎懲措施 2022/2/6 38 三、山東華樂全面預(yù)算管理的運行 －－建立組織機(jī)構(gòu) 1． 預(yù)算管理委員會 居于領(lǐng)導(dǎo)核心地位，集團(tuán)公司總經(jīng)理擔(dān)任委員會的主任，集團(tuán)公司各部門主管均為委員會的委員。 2022/2/6 36 二、山東華樂全面預(yù)算管理制度 －－預(yù)算考評 ① 目標(biāo)原則：目標(biāo)原則，她一定是為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的 ② 激勵原則：激勵原則，在預(yù)算的考評過程中要體現(xiàn)激勵原則 ③ 時效原則：這個集團(tuán)的預(yù)算考評是分時間段的 ④ 例外原則：例外原則是用于處理例外事項的