【正文】 二、預(yù)算管理模式 －－市場成熟期的預(yù)算管理模式 以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 市場成熟期企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn) （ 1）產(chǎn)品價(jià)格、市場份額較高而穩(wěn)定但增長緩慢 ?營銷已不是重點(diǎn) （ 2）現(xiàn)金凈流量為正，且穩(wěn)定 （ 3）持續(xù)經(jīng)營壓力與風(fēng)險(xiǎn)（不可控）和成本下降壓力與風(fēng)險(xiǎn)（可控） ?利潤主要取決于成本控制而不是銷售 ? 成熟期應(yīng)采用 以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 （ 1）成本管理是核心與主線 （ 2）以期望收益為依據(jù) （ 3）以市場價(jià)格為已知變量 （ 4）以預(yù)算總成本為基礎(chǔ)形成分預(yù)算成本 2022/2/6 13 二、預(yù)算管理模式 －－衰退期的預(yù)算管理模式 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 衰退期企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn) （ 1）市場份額穩(wěn)定，但銷售出現(xiàn)負(fù)增長 （ 2）大量應(yīng)收賬款收回，投資項(xiàng)目未定 ?自由現(xiàn)金流量 大量閑置可能為個(gè)人效用最大化日益膨脹的經(jīng)營者所濫用 ? 衰退期應(yīng) 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 （ 1）借助現(xiàn)金預(yù)算主要解決： 現(xiàn)金哪里來？何處去？余額？何時(shí)需要？如何籌資？支出的合理度？如何避免不合理的現(xiàn)金支出？如何抑制濫用？ （ 2）預(yù)算管理主要解決： 何種現(xiàn)金管理模式？ （ 3）以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式不完全等同于現(xiàn)金預(yù)算 2022/2/6 14 三、預(yù)算的制定 －－制定預(yù)算要萬事俱備 ? 編制預(yù)算的機(jī)構(gòu) 預(yù)算委員會 ? 預(yù)算編制的部門 預(yù)算部 ? 最高管理層的支持 ? 總裁應(yīng)在預(yù)算上保持最終決策權(quán) ? 預(yù)算要有全員的參與 討論、制定、執(zhí)行等 ? 如何制定預(yù)算 自上而下 ?自下而上 ?自上而下 （ 1）制定規(guī)劃方針 戰(zhàn)略的細(xì)化、決策的制定、政策和方針的確定、預(yù)算的保密 （ 2）制定銷售預(yù)算 不僅是銷售預(yù)測、應(yīng)包括銷售費(fèi)用預(yù)算 （ 3）開始編制其他分預(yù)算 數(shù)量與質(zhì)量指標(biāo)分別表示、最好采用零基預(yù)算 （ 4）互相協(xié)調(diào)以決定各分預(yù)算的最后定案 目標(biāo)先進(jìn)而可行、協(xié)調(diào)的技巧、協(xié)議 （ 5）檢討各分預(yù)算 反復(fù) （ 6）最后審核 預(yù)算委員會及預(yù)算部 （ 7)分發(fā)經(jīng)核準(zhǔn)的預(yù)算 最高管理層核定、董事會認(rèn)可、逐級下傳 2022/2/6 15 三、預(yù)算的制定 －－兩個(gè)重要問題 修正 ① 贊成隨時(shí)修正的理由－－修正反映環(huán)境的改變 ② 反對修正的理由－－費(fèi)時(shí)；蒙蔽原訂目標(biāo)；談判技巧而非環(huán)境改變導(dǎo)致修正 ③ 學(xué)者 ? 預(yù)算是衡量差異的界限，界限變動則績效無從評價(jià) ? 修改預(yù)算后差異分析失去意義 ? 消除不利差異導(dǎo)致不公平 ④ 解決方法－－兩個(gè)預(yù)算（基準(zhǔn)預(yù)算和滾動預(yù)算） ? 基準(zhǔn)預(yù)算與實(shí)際比較：分析實(shí)際成效和原訂計(jì)劃間的差距 ? 滾動預(yù)算與基準(zhǔn)預(yù)算比較：分析環(huán)境的改變造成的差異 ? 滾動預(yù)算代替執(zhí)行成效報(bào)告 2022/2/6 16 全面預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃？ ? 總體情況 ：認(rèn)為全面預(yù)算更為科學(xué)的企業(yè)占絕火多數(shù)，比例高達(dá) % ? 行業(yè)差異 ：從各具體行業(yè)來看，分布很不均勻。業(yè)務(wù)預(yù)算是基礎(chǔ)。包括兩層含義：一層是指 “ 預(yù)算目標(biāo) ” 的層層分解；另一層是企業(yè)資源在部門之間的一個(gè)協(xié)調(diào)和科學(xué)配置的過程。2022/2/6 1 課前思考 ? 全面預(yù)算管理的 “ 全面 ” 體現(xiàn)在何處？ ? 全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)？ ? 全面預(yù)算的內(nèi)容及編制單位？ ? 全面預(yù)算中預(yù)算差異的分析方法？ ? 華樂集團(tuán)全面預(yù)算管理制度的特點(diǎn)和不足？ ? 華樂集團(tuán)全面預(yù)算管理具體如何實(shí)施？ 2022/2/6 2 第二章 預(yù)算管理 第一節(jié) 理論綜述 第二節(jié) 山東華樂集團(tuán)預(yù)算管理 2022/2/6 3 第一節(jié) 理論綜述 一、什么是預(yù)算管理 二、預(yù)算管理模式 三、預(yù)算的制定 2022/2/6 4 一、什么是預(yù)算管理 概念 預(yù)算管理就是科學(xué)地編制整個(gè)企業(yè)在未來一定期間的預(yù)算，根據(jù)預(yù)算對企業(yè)各部門、各層次工作進(jìn)行綜合性的指導(dǎo)與調(diào)節(jié)，并通過對實(shí)際情況和預(yù)算進(jìn)行差異分析，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成果 （教材）它是企業(yè)日常經(jīng)營運(yùn)作的重要工具，是企業(yè)管理支持流程之一，與其他管理支持流程相互作用，共同支持企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。 2022/2/6 5 一、什么是預(yù)算管理 －－預(yù)算管理的核心 “全面 ” 1.“全員 ” 是指預(yù)算過程的全員發(fā)動。 2.“全額 ” 是指預(yù)算金額的總體性，包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。 3.“全程 ” 是指預(yù)算管理流程的全程化，即在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、編制和匯總的基礎(chǔ)上，更要重視預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價(jià) 2022/2/6 6 一、什么是預(yù)算管理 －－全面預(yù)算管理的意義 是在公司治理結(jié)構(gòu)下的 “ 游戲規(guī)則 ” 之一 是公司戰(zhàn)略的保障與支持系統(tǒng) 是一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制的能力 是業(yè)績獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)以及獎(jiǎng)勵(lì)和約束制度的重心 2022/2/6 7 一、什么是預(yù)算管理 －－企業(yè)全面預(yù)算管理典型問題及分析 ? 將預(yù)算與計(jì)劃相混淆 ? 全面預(yù)算不 “ 全面 ” ? 為預(yù)算而預(yù)算 ? 預(yù)算管理重結(jié)果輕過程 ? 正常和例外支出沒有預(yù)算作為依據(jù) ? 預(yù)算或計(jì)劃的編制缺乏依據(jù) ? 缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度 ? 預(yù)算執(zhí)行情況分析表面化 ? 盲目照搬預(yù)算管理模式 2022/2/6 8 一、什么是預(yù)算管理 －－企業(yè)全面預(yù)算管理典型問題解決方案 ? 明確全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) ? 設(shè)置全面預(yù)算管理的程序和流程 （ 1）明確責(zé)任中心的權(quán)責(zé) （ 2）界定預(yù)算目標(biāo) （ 3）編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批 （ 4）預(yù)算執(zhí)行與管理 （ 5）業(yè)績報(bào)告及差異分析 （ 6）預(yù)算指標(biāo)考核 ? 實(shí)施全面預(yù)算管理 2022/2/6 9 二、預(yù)算管理模式 以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 2022/2/6 10 二、預(yù)算管理模式 －－初創(chuàng)期的企業(yè)預(yù)算管理模式 以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 ? 初創(chuàng)期企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn) （ 1）凈現(xiàn)金流量為絕對負(fù)數(shù) （ 2）新產(chǎn)品開發(fā)及未來現(xiàn)金流量具有較大不確定性，投資風(fēng)險(xiǎn)大 ? 初創(chuàng)期應(yīng)采用 以資本預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 。石油、機(jī)械、建設(shè)等行業(yè)的企業(yè)對全面預(yù)算的選擇率達(dá) 100%，紡織行業(yè)的選