【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 相關(guān)比率 構(gòu)成比率 （三）因素分析法 第二章 財(cái)務(wù)報(bào)告的閱讀和 一般評(píng)價(jià) 一、資產(chǎn)負(fù)債表的一般評(píng)價(jià) 通過(guò)閱讀、比較、解釋和調(diào)整，獲得對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的初步但較為準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)。 （一）簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表 簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 負(fù)債與所有者權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn) ： 現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 存貨 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期投資 ： 股票投資 債券投資 長(zhǎng)期投資合計(jì) 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減 :累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 無(wú)形資產(chǎn) 、 遞延資產(chǎn)與其他資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付債款 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期負(fù)債 所有者權(quán)益： 股本 資本公積金 盈余公積金 未分配利潤(rùn) 股東權(quán)益合計(jì) 負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì) （二）資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn) 反映一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，因此有被修飾的可能 按權(quán)責(zé)發(fā)生制填制，對(duì)未來(lái)的反映受到一定程度的影響 反映資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)等信息 （三）資產(chǎn)總額的評(píng)價(jià) 反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小及能力的強(qiáng)弱 資產(chǎn)關(guān)不代表盈利能力和償債能力，只代表?yè)碛谢蚩刂频慕?jīng)濟(jì)資源 資產(chǎn)金額受會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露規(guī)則的約束 注意資產(chǎn)總額的變動(dòng) （四）資產(chǎn)有效性判斷 注意實(shí)物資產(chǎn)和非實(shí)物資產(chǎn) 實(shí)物資產(chǎn)包括貨幣資金、存貨、長(zhǎng)期投資（直接投資）、固定資產(chǎn)等，其特點(diǎn)是：未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值并能保留現(xiàn)金流量，因此，在通貨膨脹時(shí)持有較為有利 非實(shí)物資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、開辦費(fèi)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等，其特點(diǎn)是：未來(lái)創(chuàng)造價(jià)值的能力很小（無(wú)形資產(chǎn)除外）但能保留現(xiàn)金流量，因此，在通貨膨脹時(shí)持有未必有利 注意虛資產(chǎn)的存在和影響 虛資產(chǎn)即其價(jià)值有水份的資產(chǎn)，其存在影響對(duì)企業(yè)的正確判斷：財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果 其形成原因： 理論上的缺陷、實(shí)務(wù)上的操作 基本對(duì)策：利用估值的方法擠去水份 流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的比例 流動(dòng)性、收益性、風(fēng)險(xiǎn)性的思考 存在相對(duì)穩(wěn)定的比例關(guān)系 因企業(yè)而異 固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資的評(píng)價(jià) 固定資產(chǎn)應(yīng)注意凈值占原值的比重、新增固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率 長(zhǎng)期投資注意 50%的限制、投資總額增減情況、投資分布 （五）負(fù)債與所有者權(quán)益的 一般評(píng)價(jià) 負(fù)債與所有者權(quán)益之比 流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債之比 所有者權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成分析 （六）資產(chǎn)與負(fù)債間的 一般分析 流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債 短貸長(zhǎng)用 長(zhǎng)期資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)貸短用 二、損益表的一般評(píng)價(jià) （一）簡(jiǎn)要損益表 銷售收入 減 :銷售成本 銷售稅金 毛利 減 :銷售與管理費(fèi)用 息稅前利潤(rùn) 減 :利息 稅前利潤(rùn) 減 :所得稅 稅后利潤(rùn) （二）損益表的特點(diǎn) 反映一定期間經(jīng)營(yíng)成果 利潤(rùn) =收入 成本費(fèi)用 按權(quán)責(zé)發(fā)生制填列 反映損益的構(gòu)成及實(shí)現(xiàn) （三）分析要點(diǎn) 損益的構(gòu)成及變動(dòng) 損益變動(dòng)的原因： 收入收益性變動(dòng) 經(jīng)營(yíng)方向等是否改變 成本費(fèi)用性變動(dòng) 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等的變化 收入收益性變動(dòng)分析 項(xiàng) 目 規(guī) 模 2022年 1999年 增減 % 結(jié)構(gòu)（ %） 2022年 1999年結(jié)構(gòu)變動(dòng) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 509111485896 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2554 2662 投資 收益 4689 4903 營(yíng)業(yè)外收入 4 1989 合計(jì) 516358 495450 100 100 成本費(fèi)用性變動(dòng) 項(xiàng) 目 規(guī) 模 2022年 1999年 增減 % 結(jié)構(gòu)（ %） 2022年 1999年 結(jié)構(gòu)變動(dòng) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本 423666 402026 5. 38 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2995 1189 151. 89 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 168 152 管理費(fèi)用 3021 6493 51. 43 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2047 2897 所得稅 12263 12378 合 計(jì) 444160 425135 100 100 三、現(xiàn)金流量表的一般評(píng)價(jià) 項(xiàng)目 行次 金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的租金 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金 支付稅款 工資 其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 （一）簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表 簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表 （續(xù)） 項(xiàng)目 行次 金額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金 分得股利或利潤(rùn)收到的現(xiàn)金 債券利息收入收到的現(xiàn)金 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付現(xiàn)金 股票、債券投資支付的現(xiàn)金 其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表（續(xù)） 項(xiàng)目 行次 金額 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 發(fā)行股票收到的現(xiàn)金 發(fā)行債券與借款收到的現(xiàn)金 債券利息收入收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)等支付現(xiàn)金 分配股利、支付利息支出的現(xiàn)金 其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出 現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 四、現(xiàn)金的凈增加額 （二）現(xiàn)金流量表的特點(diǎn) 反映一定期間現(xiàn)金流動(dòng)的情況和結(jié)果 按收付實(shí)現(xiàn)制填列，真實(shí)反映未來(lái)資源的掌握（部分） （三）分析要點(diǎn)： 一定期間凈現(xiàn)金流量變動(dòng)（并與損益表的損益額比較，分析差額產(chǎn)生的可能情況） （ 1）本期現(xiàn)金從哪來(lái) （ 2）本期現(xiàn)金用到哪 （ 3）現(xiàn)金余額有什么變化 現(xiàn)金流入、流出的數(shù)量規(guī)模（分三部分評(píng)價(jià)） 三部分間的關(guān)系 一般講，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為正、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量隨前兩部分比較的結(jié)果而定 現(xiàn)金流量分析的作用 （ 1）對(duì)現(xiàn)金獲取能力作出評(píng)價(jià) （ 2）對(duì)償債和支付能力作出評(píng)價(jià) （ 3）對(duì)收益質(zhì)量作出評(píng)價(jià) （ 4）對(duì)投資和籌資活動(dòng)作出評(píng)價(jià) 四、其他資料的分析 審計(jì)報(bào)告 報(bào)表附表、附注和說(shuō)明 相關(guān)行業(yè)、企業(yè)的資料 會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露如下內(nèi)容 1. 不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明； 2. 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明； 3. 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明 ， 以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明 ， 主要包括； （ 1） 會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由； （ 2） 會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)； （ 3） 累積影響數(shù)不能合理確定的理由； （ 4） 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由； （ 5） 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)； （ 6） 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由； （ 7） 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容； （ 8） 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額 。 4. 或有事項(xiàng)的說(shuō)明； （ 1） 或有負(fù)債的類型及其影響； （ 2） 如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí) ， 則應(yīng)說(shuō)明其形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響 。 5. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； 應(yīng)說(shuō)明股票和債券的發(fā)行 、 對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資 、 自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容 ， 估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況 、 經(jīng)營(yíng)成果的影響；如無(wú)法作出估計(jì) ， 應(yīng)說(shuō)明其原因 。 6. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； 7. 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明； 8. 企業(yè)合并 、 分立的說(shuō)明； 9. 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的