【文章內(nèi)容簡介】 下的項目主要有如下幾個方面： （ 1）貨幣資金 反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)，合稱貨幣資金。 （ 2）短期投資 企業(yè)在證券市場上買股票，買債券，但持有時間不準備超過 1 年的投資，也是流動資產(chǎn)。 （ 3） 應收賬款 即企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項。在正常情況下，這種賬款在 1 年內(nèi)應該能夠收回，所以也是流動資產(chǎn)。 （ 4）預付款 即企業(yè)預付給供應單位的款項，它也是屬于流動資產(chǎn)。 （ 5）存貨 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫存商品等。一般來說，這些商品在 1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣掉變成錢，要么把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動資產(chǎn)。 【自檢】 請你在下面屬于貨幣資金的選項后劃“√”： 銀行結(jié)算戶存款 庫存現(xiàn)金 商業(yè)承兌匯票 外國存款 銀行匯票存款 銀行承兌匯票 銀行本票存款 信用卡存款 應收賬款 信用保證金存款 2．長期投資 會計上通常是以 1 年為單位， 1 年以內(nèi)的就叫短期， 1 年以上的就叫長期，這是會計上的一個基本劃分。長期投資強調(diào)的是一個對外投資的問題，如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東，這樣的投資一般叫股權(quán)投資。企業(yè)買股票，如果所持有的股票準備超過1 年，或者長期持有的話，這個投資也是長期股權(quán)投資。 企業(yè)購買債券以后，企業(yè)和對方仍然是一種債權(quán)債務關(guān)系。就是 把錢借給對方，對方付給一定的利息。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫債權(quán)投資。 3．固定資產(chǎn) 在固定資產(chǎn)當中，報表項目要列示這樣一些內(nèi)容： （ 1）固定資產(chǎn)原價 企業(yè)購買固定資產(chǎn)時花了多少錢，叫固定資產(chǎn)原價。 （ 2）累計折舊 固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值，叫累計折舊。 （ 3）固定資產(chǎn)凈值 用固定資產(chǎn)的原價扣掉累計折舊就是固定資產(chǎn)凈值。 比如公司購買一輛汽車花了 10 萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了 1 萬元，所以凈值是 9 萬元。 （ 4）在建工程 企業(yè)搞基本建設工程，購買材料、物資，這叫工程物資；工程已經(jīng)開工了，已 經(jīng)投入了資金，這叫在建工程。 4．無形資產(chǎn) 沒有實物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，例如商標權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 5．其他資產(chǎn) 在報表中，其他資產(chǎn)是比較容易出問題的地方。除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的都叫其他資產(chǎn)。目前我國指的其他資產(chǎn)，一個是攤銷期限超過 1 年的費用，叫長期待攤費用；另一個是其他長期資產(chǎn)，一般包括國家批準儲備的特種物資、銀行凍結(jié)存款以及臨時設施和涉及訴訟中的財產(chǎn)等。 表 23 資產(chǎn)內(nèi)容表 編制單位： A 股份有限公司 2020 年 12 月 31 日 單位：元 資產(chǎn) 年末數(shù) 年 初數(shù) 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 1,897,285, 911,741, 短期投資 應收票據(jù) 636,710, 6,065,759, 應收股利 應收利息 應收賬款 3,110,693, 1,205,803, 其他應收款 1,719,234, 104,878, 預付賬款 260,297, 323,763, 應收補貼款 存貨 6,142,816, 7,438,195, 待攤費用 13,920, 待處理流動資產(chǎn)凈損失 16,593, 27,313, 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 13,797,552, 16,077,456, 長期投資： 長期股權(quán)投資 179,689, 179,437, 長期債權(quán)投資 7,818, 長期投資合計 179， 689， 187,256, 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 2,497,918, 2,038,502, 減：累計折舊 712,266, 525,447, 固定資產(chǎn)凈值 1,785,651, 1,513,055, 減：固定資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)凈額 1,785,651, 1,513,055, 工程物資 471, 在建工程 532,027, 627,954, 固定資產(chǎn)清理 245, 1,046, 固定資產(chǎn)合計 2,318,396, 2,142,055, 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 167,520, 171,053, 長期待攤費用 43,720, 4,134, 其他長期資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計 211,240, 175,188, 遞延稅項： 遞延稅款借項 資產(chǎn)總計 16,506,878, 18,574,137, 把資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什么？就是讓讀者一看到流動資產(chǎn)就知道 1 年內(nèi)它能夠變成錢；看到長期投資就知道回收期要超過 1 年；看到固定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機器設備；看到無形資產(chǎn)就是知道是專利等等。而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來越差。如果企業(yè)需要錢，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實現(xiàn)，例如流動資產(chǎn)很容易變成錢，但是要想把其他資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變成錢則比較困難。因此，讀表時會發(fā)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。 負債 1．流動負債 流動負債的償還期肯定是在 1 年以內(nèi)， 1 年以內(nèi)的流動負債有如下項目 ： （ 1）短期借款 短期借款指企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款。 （ 2）應付賬款和應付票據(jù) 應付賬款指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務。有應付賬款和應付票據(jù)。 （ 3）預收賬款 企業(yè)預收客戶的錢而沒有給商品，叫預收賬款。 （ 4）應付工資及應付福利費 應付工資是企業(yè)對職工個人的一種負債，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補償（報酬）。應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。 （ 5）應交稅金 企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些稅 金叫應交稅金。 （ 6）其他應交款 稅法中沒有規(guī)定，但國家強制征收（比如教育費附加）的款項，叫其他應交款。 2．長期負債 （ 1）長期借款 企業(yè)借款的償還期超過 1 年，叫長期借款。 （ 2）應付債券 企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定，向社會發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應付債券。其實這相當于企業(yè)向社會各界借錢，對公司來講它形成的是一種債務。對于債券的發(fā)放，國家有嚴格的制度規(guī)定，必須切實遵守相應的法律。 （ 3）長期應付款 現(xiàn)在的業(yè)務當中，分期付款的比較多。企業(yè)買了幾臺設備，但沒有馬上給錢，其償還期超過 1 年，這樣的應付款叫長期應付款。 表 24 負債內(nèi)容表 編制單位： A 股份有限公司 2020 年 12 月 31 日 單位：元 負債 年末數(shù) 年初數(shù) 流動負債： 短期借款 237,984, 1,153,000, 應付票據(jù) 1,371,700, 5,031,620, 應付賬款 1,446,186, 1,158,400, 預收賬款 260,395, 273,663, 應付工資 9,875, 應付福利費 137,878, 112,667, 應付股利 2,970, 4,955, 應交稅金 33,150, 26,418, 其他應交款 44,441, 46,767, 其他應付款 55,390, 73,767, 預提費用 905, 587, 一年內(nèi)到期的長期負債 30,000, 9,875, 其他流動負債 流動負債合計 3,564,578, 7,838,886, 長期負債： 長期借款 6,000, 36,000, 應付債券 長期應付款 專項應付款 其他長期負債 長期負債合計 6,000, 36,000, 遞延稅項： 遞延稅款貸項 11,020, 12,244, 負債合計 3,581,599, 7,887,131, 所有者權(quán)益 1．投資者投入 投資者投入包括兩部分：第一部分叫實收資本，但如果是 股份公司就叫股本；第二部分是【資本公積金】。 【案例】 A、 B、 C 三個大學教授共同投資， 2020 年 4月 20 日，到工商局注冊了一個新方教育文化發(fā)展有限公司。注冊時， A 入股 35 萬元， B 入股 60 萬元， C 入股 25 萬元，共同投入到公司的資金是 120 萬元。但他們到工商局只注冊 100 萬元，如果問新方教育文化發(fā)展有限公司此時此刻一共有多少資產(chǎn)？回答是 120 萬元。但如果把 120 萬元一分為二，在工商局注冊的那筆錢，叫實收資本 100 萬元，超過注冊資本那部分，叫資本公積金 20 萬元。其實 120 萬元都是投資者入資注入進來的，但是把它一 分為二，就便于和我國注冊資本政策保持一致。 2．經(jīng)營積累 經(jīng)營中的積累，通常也叫留存收益。 如企業(yè)到年末時凈賺 100 萬元，假定凈賺的 100萬元一概不分配，這 100 萬元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤。如果按照公司法的規(guī)定進行分配， 10 萬元做【法定盈余公積金】， 10 萬元做【法定公益金】，這個 100 萬元就一分為二，所賺的 100 萬元中有 20 萬元叫【盈余公積金】，另外 80 萬元不安排分配，叫未分配利潤?！?盈余公積金 包括 法定公益金 】 表 25 股東權(quán)益內(nèi)容表 編制單位： A 股份有限公司 2020 年 12 月 31 日 單位： 元 股東權(quán)益（或所有者權(quán)益） 年末數(shù) 年初數(shù) 股本 2,164,211, 1,988,968,0 資本公積 4,077,048, 2,539,336,1 盈余公積 4,843,704, 4,738,640,4 其中：法定公益金 953,997, 901,465, 未分配利潤 1,840,315, 1,420,060,9 股東權(quán)益合計 12,925,279, 10,687,006,368.04 負債及股東權(quán)益總計 16,506,878, 18,574,137,795.12 實收資本和資本公積金表明企業(yè)原來注入了多少，而盈余公積金和未分配利潤，表明所賺的錢留在企業(yè)有多少。 【本講總結(jié)】 在這一講當中，主要討論了三個問題： 首先，介紹了資產(chǎn)負債表四個方面的作用。資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在特定時點擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息；能夠表明企業(yè)在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象；能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因；能夠反映企業(yè)財務發(fā)展狀況的趨勢。 其次，介紹了資產(chǎn)負債表的兩種基本格式，一種是報告式，一種是賬戶式。國家規(guī)定使用的是賬戶式表格，然而現(xiàn)實生活中常見的卻是報告式的表格，因為有其明顯的優(yōu)勢。 最后，介紹資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容，它包括三個方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益。每個方面的內(nèi)容又包括許多小的項目，在看報表時，一定要明確各小項目所指的含義。 第 3 講怎樣閱讀資產(chǎn)負債表（中） —— 基本方法與技巧 【本講重點】 總額觀察把握財務變化的方向 具體項目瀏覽尋找變動原因 借助相關(guān)的財務比率透視財務狀況 總額觀察 拿到資產(chǎn)負債表以后，感到最困惑的是不 知道要看什么，這是缺乏看表的方法和思路。那么，如何解除這種困惑呢？面對資產(chǎn)負債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。 不管資產(chǎn)負債表的項目有多少，其大項目只有三個：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益，而這三個數(shù)字之間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)系就是資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益，那么資產(chǎn)的增減變化量應該等于負債的增減變化量加所有者權(quán)益的增減變化量，即： 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn)的增減變化量 =負債的增 減變化量 +所有者權(quán)益的增減變化量 資產(chǎn)增加 在具體考察資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時，當一個企業(yè)在某一特定時點的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。 【案例】 2020 年 5 月，由于擴大經(jīng)營， A 公司從銀行借款 100 萬元存入公司賬戶。那么此時此刻A 公司的資產(chǎn)增加了 100 萬元，同時 A 公司的負債也增加 100 萬元。 2020年 10 月，公司的管理層認為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴大投資， A 公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入 100 萬元。此時此刻， A 公司的資產(chǎn)又增加 100 萬元，而且公司的 所有者權(quán)益也增加 100萬元。也就是說，當資產(chǎn)增加時，伴隨的原因可能是負債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。 資產(chǎn)減少 當一個企業(yè)資產(chǎn)在減少時，伴隨的原因可能是負債在減少，也可能是所有者權(quán)益在減少。 【案例】 2020 年 8 月，由于擴大經(jīng)營， A 公司從銀行借款 100 萬元存入公司賬戶，償還期限兩年。那么此時此刻 A 公司的資產(chǎn)增加了 100 萬元，同時 A 公司的負債也增加 100 萬元。 2020 年10 月，公司的管理層認為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴大投資， A 公司的投資