【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 最優(yōu)化為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是第二位的目標(biāo) 結(jié)合成本控制來(lái)設(shè)計(jì)預(yù)算 精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)， 大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算制訂的速度 年度計(jì)劃與預(yù)算的管理體系框架 市場(chǎng)環(huán)境 戰(zhàn)略 流程和 KPI 目標(biāo) /考核指標(biāo) 執(zhí)行措施 (業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績(jī)效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人 ) 業(yè)務(wù)管理 戰(zhàn)略控制 主要流程 業(yè)績(jī)考核指標(biāo) 戰(zhàn)略 業(yè)務(wù)計(jì)劃 (3－ 5年 ) 預(yù)算 (1年 ) 目標(biāo)數(shù)據(jù) 差異分析 未來(lái) 3個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè) 根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略 將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo) 為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費(fèi)用、主要的負(fù)責(zé)部門(mén) 根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算 執(zhí)行 將確認(rèn)的主要的行動(dòng)及相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比修正 對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問(wèn)題的原因從而加以改進(jìn) 1 1 2 3 4 5 6 7 2 3 4 5 6 7 年度計(jì)劃與預(yù)算制定的工作流程 時(shí)間 每年 11月中旬 各部門(mén) 根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 ,制定 /修改預(yù)算指導(dǎo)原則 召開(kāi)各部門(mén)預(yù)算規(guī)劃會(huì)議 ,討論 /平衡預(yù)算 審批通過(guò)？ 否 根據(jù)指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，平衡各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案 根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ,制定本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算 匯總調(diào)整后的各部門(mén)預(yù)算匯總 結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整 /修改本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)部 公司決策層 開(kāi)始 A 是 年度銷(xiāo)售目標(biāo)，銷(xiāo)售計(jì)劃和預(yù)算編制的制定 年度銷(xiāo)售目標(biāo) ,銷(xiāo)售計(jì)劃 審批 匯總本年度到目前為止各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況 各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況 通過(guò) 不通過(guò) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 時(shí)間 審核、平衡、批準(zhǔn) /駁回每月預(yù)算計(jì)劃更新 根據(jù)需要提出預(yù)算計(jì)劃更改需求 批準(zhǔn)？ 是 A 結(jié)束 否 每月實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算對(duì)比 每年 12月底 各部門(mén) 財(cái)務(wù)部 公司決策層 最終確定各部門(mén)年度預(yù)算 ,并通知各部門(mén) 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算更改 ,并通知相關(guān)部門(mén)執(zhí)行更改后的預(yù)算 通知相關(guān)部門(mén)執(zhí)行原預(yù)算 11 12 13 14 15 16 17 18 呈上頁(yè) 計(jì)劃與預(yù)算的信息來(lái)源 各相關(guān)部門(mén)提供以下信息： ■銷(xiāo)售計(jì)劃 – 根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和產(chǎn)品定價(jià)，制定年銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè) ■價(jià)格預(yù)測(cè) – 公司結(jié)合政府部門(mén)對(duì)產(chǎn)品的限價(jià)、公司定價(jià)策略、本年的實(shí)際價(jià)格以及業(yè)務(wù)員對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)等等因素，制定價(jià)格預(yù)測(cè) ■產(chǎn)品成本計(jì)算 – 根據(jù)銷(xiāo)售量計(jì)劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計(jì)算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成 ■間接費(fèi)用計(jì)劃 – 營(yíng)銷(xiāo)部、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷(xiāo)售和管理部門(mén)制定間接費(fèi)用預(yù)算 我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？ ? 周期性的差異分析 – 標(biāo)準(zhǔn)成本和差異 – 預(yù)算和實(shí)際情況 – 預(yù)測(cè)和實(shí)際情況 ? 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動(dòng)力 – 時(shí)機(jī) /季節(jié)性 – 商業(yè)環(huán)境和消費(fèi)者 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) ? 建議第一步是實(shí)施年度計(jì)劃與預(yù)算 : – 比方說(shuō) , 每年回顧 5年計(jì)劃 – 第一年成為預(yù)算 – 加入更多細(xì)節(jié) – 由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù) – 短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表 – 在開(kāi)發(fā)計(jì)劃與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) – 由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧 ? 持續(xù)計(jì)劃與預(yù)測(cè) – 組織要有隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈 活性 – 組織預(yù)測(cè) 行動(dòng) (根據(jù)要求 ) 回顧 (月度 ) 預(yù)測(cè) (月度 / 季度 ) 結(jié)果 (月度 ) 計(jì)劃回顧 (季度 ) 年度計(jì)劃、預(yù)算和滾動(dòng)的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃相結(jié)合 生產(chǎn)和銷(xiāo)售部門(mén)制定的 18個(gè)月的滾動(dòng)計(jì)劃匯總到財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)截取其中本年的計(jì)劃。通過(guò)對(duì)實(shí)際和預(yù)算的差異分析和對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的匯總，滾動(dòng)建議調(diào)整年度預(yù)算。并將分析上報(bào)到管理層，管理層以這些分析報(bào)告為參考，對(duì)以后的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃和預(yù)算的調(diào)整作出決策 年度計(jì)劃 年度預(yù)算 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 生產(chǎn)計(jì)劃 銷(xiāo)售計(jì)劃 （ 3個(gè)月的實(shí)際 +9個(gè)月的預(yù)測(cè)滾動(dòng) ） （ 18個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃 ） （ 18個(gè)月的持續(xù)滾動(dòng)計(jì)劃 ） 差異分析 將來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù) 預(yù)算編制工具 預(yù)算編制應(yīng)具備明確的時(shí)間表 制定銷(xiāo)售計(jì)劃 物資管理部預(yù)算 ( 包括采購(gòu)預(yù)算 ) 生產(chǎn)部生產(chǎn)計(jì)劃 和材料預(yù)算 銷(xiāo)售部銷(xiāo)售預(yù)算 市場(chǎng)部市場(chǎng)計(jì)劃 財(cái)務(wù)部預(yù)算編制原則 財(cái)務(wù)部預(yù)算匯總 總裁辦召開(kāi)預(yù)算會(huì) 董事會(huì)召開(kāi)預(yù)算會(huì) 人力資源預(yù)算 各部門(mén)人員需求 培訓(xùn)中心預(yù)算 各部門(mén)培訓(xùn)需求 各部門(mén)電腦需求 各部門(mén)費(fèi)用預(yù)算 網(wǎng)絡(luò)工程預(yù)算 客戶(hù)服務(wù)預(yù)算 信息技術(shù)部預(yù)算 11 月中旬 11 月 中 旬 11 月 30 日 12 月 5 日 12 月 10 日 12 月 10 日 12 月 10 日 12 月 10 日 12 月 25 日 12 月 28 日 12 月 15 日 12月 20日 總預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá) 12 月 30 日 預(yù)算編制工具 預(yù)算表格示例 文件編號(hào) 文件名稱(chēng) 編制部門(mén) 編制人員F02001002 各部門(mén)預(yù)測(cè)目標(biāo)值比較分析 財(cái)務(wù)部 部門(mén)經(jīng)理F02002001 產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)預(yù)算 市場(chǎng)部 部門(mén)經(jīng)理F02002002 產(chǎn)品展覽費(fèi)用預(yù)算 市場(chǎng)部 部門(mén)經(jīng)理F02002003 企業(yè)形象費(fèi)用預(yù)算 市場(chǎng)部 部門(mén)經(jīng)理F02002004 公共關(guān)系費(fèi)用預(yù)算 市場(chǎng)部 部門(mén)經(jīng)理F02002005 市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)用預(yù)算 市場(chǎng)部 部門(mén)經(jīng)理F02002006 客戶(hù)滿(mǎn)意度調(diào)查預(yù)算 市場(chǎng)部 部門(mén)經(jīng)理F02002007 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入預(yù)算－分產(chǎn)品 銷(xiāo)售部 部門(mén)經(jīng)理F02002008 貨款回收預(yù)算－分客戶(hù) 銷(xiāo)售部 部門(mén)經(jīng)理F02002009 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入預(yù)算－分區(qū)域 銷(xiāo)售部 部門(mén)經(jīng)理F02002010 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算 銷(xiāo)售部 在 各有關(guān)部門(mén)協(xié)助下 部門(mén)經(jīng)理F02002011固定資產(chǎn)需求預(yù)算各部門(mén)制做，報(bào)給設(shè)備能源部，但是，軟硬件需求報(bào)信息技術(shù)部 部門(mén)經(jīng)理F02002012 辦公費(fèi)預(yù)算 各部門(mén) 部門(mén)經(jīng)理F02002013 咨詢(xún)費(fèi)預(yù)算 各部門(mén) 部門(mén)經(jīng)理F02002014 差旅費(fèi)預(yù)算 各部門(mén) 部門(mén)經(jīng)理F02002015 部門(mén)業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算 各部門(mén) 部門(mén)經(jīng)理F02002016 其他費(fèi)用預(yù)算 各部門(mén) 部門(mén)經(jīng)理F02002017 部 門(mén) 人員需求計(jì)劃 各部門(mén) 部門(mén)經(jīng)理F02002018 部門(mén)人員調(diào)整計(jì)劃 各部門(mén) 部門(mén)經(jīng)理F02002019 部 門(mén) 人員晉升計(jì)劃 各部門(mén) 部門(mén)經(jīng)理F02002020 部門(mén)員工培訓(xùn)申請(qǐng)表 各部門(mén) 部門(mén)經(jīng)理F02002021 新研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算 技術(shù)中心 部門(mén)經(jīng)理F02002022 現(xiàn)有研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算 技術(shù)中心 部門(mén)經(jīng)理F02002023 分產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃 計(jì)劃調(diào)度室（在各車(chē)間協(xié)助下） 部門(mén)經(jīng)理F02002024 生產(chǎn)計(jì)劃 計(jì)劃調(diào)度室（ 在各 車(chē)間協(xié)助下） 部門(mén)經(jīng)理文件編號(hào) 文件名稱(chēng) 編制部門(mén) 編制人員F02002025 原輔材料需求預(yù)算 計(jì)劃調(diào)度室（在各車(chē)間協(xié)助下） 部門(mén)經(jīng)理F02002026 生產(chǎn)性低值易耗品需求預(yù)算 計(jì)劃調(diào)度室（在各車(chē)間協(xié)助下） 部門(mén)經(jīng)理F0200202