非財務(wù)人員的財務(wù)管理知識(編輯修改稿)
2025-02-14 10:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 有一個負(fù)債的概念，還不能滿足管理上的需要。為了滿足管理上的需要，會計語言中把負(fù)債分成兩大類：一類叫流動負(fù)債，一類叫長期負(fù)債。 ? 什么叫流動負(fù)債呢？就是償債期在 1年以內(nèi)的負(fù)債，叫流動負(fù)債。償債期超過 1年的負(fù)債，通常把它界定為長期負(fù)債。有了負(fù)債的分類，就可以了解，此時此刻欠多少錢，所欠的錢該在什么時候還。如果是流動負(fù)債，就要籌集資金在年內(nèi)還清。如果是長期負(fù)債，還有時間籌集資金，因為償還期會超過 1年 流動負(fù)債 ? 流動負(fù)債的償還期肯定是在 1年以內(nèi)， 1年以內(nèi)的流動負(fù)債有如下項目： ? （ 1）短期借款 ? 短期借款指企業(yè)借入的期限在 1年以下的各種借款。 ? （ 2）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) ? 應(yīng)付賬款指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。 ? （ 3）預(yù)收賬款 ? 企業(yè)預(yù)收客戶的錢而沒有給商品，叫預(yù)收賬款。 ? （ 4）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費 ? 應(yīng)付工資是企業(yè)對職工個人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補償（報酬）。應(yīng)付福利費是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。 ? （ 5）應(yīng)交稅金 ? 企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交稅金。 長期負(fù)債 ? （ 1）長期借款 ? 企業(yè)借款的償還期超過 1年，叫長期借款。 ? （ 2）應(yīng)付債券 ? 企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定，向社會發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應(yīng)付債券。其實這相當(dāng)于企業(yè)向社會各界借錢，對公司來講它形成的是一種債務(wù)。對于債券的發(fā)放，國家有嚴(yán)格的制度規(guī)定，必須切實遵守相應(yīng)的法律。 ? （ 3）長期應(yīng)付款 ? 現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。企業(yè)買了幾臺設(shè)備，但沒有馬上給錢，其償還期超過 1年，這樣的應(yīng)付款叫長期應(yīng)付款。 3．所有者權(quán)益 ? 所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫所有者權(quán)益，有的叫股東權(quán)益，也有的叫業(yè)主權(quán)益。不管如何稱呼，它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。投資人對企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本，這是投資者的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營以后賺了錢，應(yīng)該歸投資人所有，這也是投資者的權(quán)益。有了所有者權(quán)益這個概念，就可以告訴閱讀報表的使用者，或者財務(wù)信息的使用者，在特定時點，投資人在企業(yè)的財產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占有多少份額。 ? 這樣，會計語言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時點數(shù)的特點，同時反映了企業(yè)在特定時刻是一種什么樣的狀況。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量上的依存關(guān)系，也就是在特定時點上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益。這個公式是永遠(yuǎn)相等的，是永恒的，在會計語言上也叫會計恒等式，即： ? 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 ? 1．投資者投入 ? 投資者投入包括兩部分：第一部分叫實收資本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是資本公積金。 ? 【 案例 】 ? A、 B、 C三個大學(xué)教授共同投資， 2022年 4月 20日，到工商局注冊了一個新方教育文化發(fā)展有限公司。注冊時， A入股 35萬元， B入股 60萬元， C入股 25萬元，共同投入到公司的資金是 120萬元。但他們到工商局只注冊 100萬元，如果問新方教育文化發(fā)展有限公司此時此刻一共有多少資產(chǎn)？回答是 120萬元。但如果把 120萬元一分為二，在工商局注冊的那筆錢，叫實收資本 100萬元，超過注冊資本那部分，叫資本公積金 20萬元。其實 120萬元都是投資者入資注入進(jìn)來的，但是把它一分為二，就便于和我國注冊資本政策保持一致。 ? 2．經(jīng)營積累 ? 經(jīng)營中的積累，通常也叫留存收益。如企業(yè)到年末時凈賺 100萬元，假定凈賺的 100萬元一概不分配，這 100萬元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤。如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配， 10萬元做法定盈余公積金， 10萬元做法定公益金，這個 10
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