非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)(基礎(chǔ)點(diǎn))(編輯修改稿)
2025-02-11 15:31 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 較，并據(jù)此進(jìn)行效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和業(yè)績(jī)考評(píng)。 零基預(yù)算 對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。一般運(yùn)用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等，也可用于產(chǎn)出較難辨認(rèn)的服務(wù)性部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的編制。零基預(yù)算不足之處：工作量大，成本較高，加之對(duì)企業(yè)資源的分配帶有一定的主觀性，容易引起部門(mén)之間的矛盾。 彈性預(yù)算 又叫變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是在按照成本（費(fèi)用）習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的能夠適應(yīng)多種情況的預(yù)算。從理論上講適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，但從實(shí)用角度看，主要用于編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算等。彈性預(yù)算能夠反映預(yù)算期內(nèi)與一定相關(guān)范圍內(nèi)的，可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)量水平相對(duì)應(yīng)的不同預(yù)算額，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍，便于預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整。 滾動(dòng)預(yù)算 又叫連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般運(yùn)用于季度預(yù)算的編制。其具體做法是：每過(guò)一個(gè)季度 (或月份 )，立即根據(jù)前一個(gè)季度 (或月份 )的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)以后季度 (或月份 )進(jìn)行修訂，并增加一個(gè)季度 (或月份 )的預(yù)算。以逐期向后滾動(dòng)、連續(xù)不斷地預(yù)算形式規(guī)劃企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算有助于企業(yè)管理層從動(dòng)態(tài)中把握企業(yè)的未來(lái)，明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 預(yù)算編制程序 ?編制程序是采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合、逐級(jí)分解的辦法。 ?預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，提出公司年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)。 ?各職能部門(mén)根據(jù)分級(jí)管理的原則提出本部門(mén)的預(yù)算方案，上報(bào)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。 ?公司財(cái)務(wù)部對(duì)上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總，并根據(jù)公司總體目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，提出預(yù)算總體方案，上報(bào)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審定。 ?預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審查后，再反饋各部門(mén)征求意見(jiàn)，進(jìn)行總體調(diào)整，基本達(dá)成統(tǒng)一意見(jiàn)后形成預(yù)算報(bào)告，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)班子及集團(tuán)公司，集團(tuán)批準(zhǔn)后下達(dá)到各部門(mén)執(zhí)行。 ?各單位應(yīng)將批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算按分解成月份、季度預(yù)算，以便執(zhí)行。 預(yù)算編制的組織領(lǐng)導(dǎo)與運(yùn)行體制 總體：一把手工程 ? 集團(tuán)工業(yè)事業(yè)部設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由工業(yè)事業(yè)部副總裁擔(dān)任委員長(zhǎng)，總體協(xié)調(diào)預(yù)算編制中的重大問(wèn)題。 ? 工業(yè)中心財(cái)務(wù)總監(jiān)任副委員長(zhǎng)，審查下屬公司編制的各項(xiàng)預(yù)算并監(jiān)督其執(zhí)行。集團(tuán)企管、審計(jì)、采購(gòu)等中心總監(jiān)任預(yù)算管理委員會(huì)委員。 ? 企管總監(jiān)主要負(fù)責(zé)審查各下屬公司人力資源預(yù)算。 ? 采購(gòu)總監(jiān)主要負(fù)責(zé)審查各下屬公司采購(gòu)預(yù)算。 ? 審計(jì)總監(jiān)全程參與，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。 ? 集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)的主要職能是審查、批準(zhǔn)下屬公司的年度預(yù)算及其調(diào)整。 ? 各公司設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，由總經(jīng)理任預(yù)算委員會(huì)主任，負(fù)責(zé)公司預(yù)算的總體工作。 ? 分管副總與公司財(cái)務(wù)經(jīng)理為預(yù)算委員會(huì)委員，其中分管副總主管其所分管工作的預(yù)算編制。財(cái)務(wù)經(jīng)理為預(yù)算委員會(huì)常務(wù)負(fù)責(zé)人，職責(zé)為組織指導(dǎo)各部門(mén)編制預(yù)算，并組織相關(guān)人員對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。各子公司可據(jù)需要適當(dāng)增加相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為預(yù)算委員會(huì)委員（如人力、技術(shù)）。 ? 預(yù)算委員會(huì)下設(shè)預(yù)算控制小組，各成本、費(fèi)用中心行政正職擔(dān)任預(yù)算控制小組組長(zhǎng)，小組其他成員由各子公司根據(jù)實(shí)際情況決定。 ? 各子公司可據(jù)實(shí)際情況在預(yù)算控制小組下設(shè)班組，以進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算管控體制。 預(yù)算的有效執(zhí)行 ?與管理改善相結(jié)合 ?加大績(jī)效考核力度（既是重點(diǎn)又是難點(diǎn)） ?注意調(diào)整與修正 兩廠預(yù)算編制的重點(diǎn) ?鋁廠 ?生產(chǎn)預(yù)算 ?人力資源預(yù)算 ?技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算 ?銅廠 ?主料銷(xiāo)售利潤(rùn)預(yù)算 巴菲特談中國(guó)企業(yè)預(yù)算的缺陷 （討論） 預(yù)算編制中的幾個(gè)誤區(qū) ?“預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)層的想法，從上往下地推進(jìn)編制工作。 ” ——缺少互動(dòng)，執(zhí)行者難以理解到位。 ?“ 預(yù)算編制工作只要在年初的時(shí)候開(kāi)始就可以了，完成之后可以用來(lái)指導(dǎo)整個(gè)年
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