非財務(wù)人員的財務(wù)管理培訓(xùn)(基礎(chǔ)點)(編輯修改稿)
2025-02-11 15:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 較，并據(jù)此進行效績評價和業(yè)績考評。 零基預(yù)算 對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。一般運用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈等，也可用于產(chǎn)出較難辨認的服務(wù)性部門費用預(yù)算的編制。零基預(yù)算不足之處：工作量大，成本較高，加之對企業(yè)資源的分配帶有一定的主觀性，容易引起部門之間的矛盾。 彈性預(yù)算 又叫變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是在按照成本（費用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的能夠適應(yīng)多種情況的預(yù)算。從理論上講適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，但從實用角度看，主要用于編制彈性成本費用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算等。彈性預(yù)算能夠反映預(yù)算期內(nèi)與一定相關(guān)范圍內(nèi)的，可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平相對應(yīng)的不同預(yù)算額，從而擴大了預(yù)算的適用范圍，便于預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整。 滾動預(yù)算 又叫連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，一般運用于季度預(yù)算的編制。其具體做法是：每過一個季度 (或月份 )，立即根據(jù)前一個季度 (或月份 )的預(yù)算執(zhí)行情況，對以后季度 (或月份 )進行修訂，并增加一個季度 (或月份 )的預(yù)算。以逐期向后滾動、連續(xù)不斷地預(yù)算形式規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動。滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。實行滾動預(yù)算有助于企業(yè)管理層從動態(tài)中把握企業(yè)的未來，明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。 預(yù)算編制程序 ?編制程序是采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合、逐級分解的辦法。 ?預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)期經(jīng)濟發(fā)展形勢，提出公司年度經(jīng)營總目標(biāo)。 ?各職能部門根據(jù)分級管理的原則提出本部門的預(yù)算方案，上報預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。 ?公司財務(wù)部對上報的預(yù)算進行匯總，并根據(jù)公司總體目標(biāo)進行綜合平衡，提出預(yù)算總體方案，上報預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審定。 ?預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組對上報的預(yù)算進行審查后，再反饋各部門征求意見，進行總體調(diào)整，基本達成統(tǒng)一意見后形成預(yù)算報告，報領(lǐng)導(dǎo)班子及集團公司，集團批準(zhǔn)后下達到各部門執(zhí)行。 ?各單位應(yīng)將批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算按分解成月份、季度預(yù)算，以便執(zhí)行。 預(yù)算編制的組織領(lǐng)導(dǎo)與運行體制 總體：一把手工程 ? 集團工業(yè)事業(yè)部設(shè)立預(yù)算管理委員會，由工業(yè)事業(yè)部副總裁擔(dān)任委員長，總體協(xié)調(diào)預(yù)算編制中的重大問題。 ? 工業(yè)中心財務(wù)總監(jiān)任副委員長，審查下屬公司編制的各項預(yù)算并監(jiān)督其執(zhí)行。集團企管、審計、采購等中心總監(jiān)任預(yù)算管理委員會委員。 ? 企管總監(jiān)主要負責(zé)審查各下屬公司人力資源預(yù)算。 ? 采購總監(jiān)主要負責(zé)審查各下屬公司采購預(yù)算。 ? 審計總監(jiān)全程參與，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。 ? 集團預(yù)算管理委員會的主要職能是審查、批準(zhǔn)下屬公司的年度預(yù)算及其調(diào)整。 ? 各公司設(shè)立預(yù)算委員會，由總經(jīng)理任預(yù)算委員會主任，負責(zé)公司預(yù)算的總體工作。 ? 分管副總與公司財務(wù)經(jīng)理為預(yù)算委員會委員，其中分管副總主管其所分管工作的預(yù)算編制。財務(wù)經(jīng)理為預(yù)算委員會常務(wù)負責(zé)人，職責(zé)為組織指導(dǎo)各部門編制預(yù)算，并組織相關(guān)人員對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析。各子公司可據(jù)需要適當(dāng)增加相關(guān)部門負責(zé)人為預(yù)算委員會委員（如人力、技術(shù)）。 ? 預(yù)算委員會下設(shè)預(yù)算控制小組，各成本、費用中心行政正職擔(dān)任預(yù)算控制小組組長，小組其他成員由各子公司根據(jù)實際情況決定。 ? 各子公司可據(jù)實際情況在預(yù)算控制小組下設(shè)班組，以進一步細化預(yù)算管控體制。 預(yù)算的有效執(zhí)行 ?與管理改善相結(jié)合 ?加大績效考核力度（既是重點又是難點） ?注意調(diào)整與修正 兩廠預(yù)算編制的重點 ?鋁廠 ?生產(chǎn)預(yù)算 ?人力資源預(yù)算 ?技術(shù)開發(fā)費預(yù)算 ?銅廠 ?主料銷售利潤預(yù)算 巴菲特談中國企業(yè)預(yù)算的缺陷 （討論） 預(yù)算編制中的幾個誤區(qū) ?“預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法，從上往下地推進編制工作。 ” ——缺少互動，執(zhí)行者難以理解到位。 ?“ 預(yù)算編制工作只要在年初的時候開始就可以了，完成之后可以用來指導(dǎo)整個年
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