【文章內(nèi)容簡介】 力控 制，因而應對其負責的全部毛益?？己丝煽孛婵纱偈估麧欀行慕?jīng)理在其權責范圍內(nèi)綜合考慮價格、銷量、變動成本、固定成本等諸多因素對利潤的影響，以達到對可控資源的最有效利用，努力實現(xiàn)利潤最大化。 （ 6） 進行業(yè)績考核評價，決定獎懲。 思念食品 SYNEAR 成本 管理 思念食品 SYNEAR 38 ?許多公司面臨的最大問題之一就是采用何 種方法將它們的一般管理費用分攤到它們的產(chǎn)品和服務中去 －概述 ? 成本是為了達到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。 思念食品 SYNEAR 39 ? 方法的準確性和實施成本之間有矛盾 ? 公司一般采用兩種成本體系：傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法（ Activity Based Costing) 思念食品 SYNEAR 40 業(yè)務職能 ?研發(fā)成本 ?產(chǎn)品、服務和流程 ?設計成本 ?生產(chǎn)成本 與成本目 標的關系 與成本驅(qū)動 因素關系 總和或平均 ?直接成本 ?間接成本 ?營銷成本 ?分銷成本 ?客戶服務成本 ?固定成本 ?可變成本 ?總成本 ?單位成本 劃分標準 成本種類 思念食品 SYNEAR 41 成本分類：按現(xiàn)行財務會計制度 思念食品 SYNEAR 42 總 成 本 費 用 生 產(chǎn) 成 本 管 理 費 用 財 務 費 用 營 業(yè) 費 用 行政管理費用 研究開發(fā)費用 其他管理費用 直接材料 直接人工 制造費用 燃料和動力 生產(chǎn)工人工資及福利費 原材料 輔助材料 折舊費 修理費 其他制造費用 營銷費用 配送費用 其他銷售費用 思念食品 SYNEAR 43 （ 1） 標準成本的制訂 。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費用項目構成。標準成本要針對這些項目的特點分別制定，并據(jù)此匯總確定單位產(chǎn)品的標準成本。至于管理及銷售費用則采用編制預算的方法進行控制，一般不制訂標準成本。 思念食品 SYNEAR 44 用量標準 包括單位產(chǎn)品材料消耗量、單位產(chǎn)品的直接人工工時，這些標準主要由生產(chǎn)部門、技術部門和財務部門負責制訂。 價格標準 包括原材料單價、工資率、制造費用分配率等。 原材料單價由會計部門、供應部門確定，工資率由人力資源部門負責，制造費用分配率由財務部門、生產(chǎn)部門、設備管理部門、供應部門及其他相關部門共同研究確定。 思念食品 SYNEAR 45 （ 2）成本差異的分析。 在進行分析時，首先應遵循例外管理原則，即排除那些無關緊要的差異，重點關注數(shù)額較大的差異或者數(shù)額雖然不大但異常項目的差異。 其次應認識到，脫離標準的總差異是不足以表明各項成本控制的業(yè)績。因為一個總差異可能是幾個有利因素綜合作用的結果，也可能是幾個不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個有利因素和幾個不利因素相抵后的結果。更重要的是揭示成本差異的構成。 思念食品 SYNEAR 預 算 管理 思念食品 SYNEAR 為 何要 編 列 預 算 ？ 企 業(yè) 運作有 別 于 賭博，因 為 企 業(yè) 有目標 、有 預 算。 預 算是控制的 標準 。 預 算 編 列提供企 業(yè) 掌控未 來 風 險 的 工具 ，企 業(yè) 主可以得知下一 個 營業(yè) 周期 中，其成本、 營 業(yè) 額 獲 利 率各 為 多少 。預 算 編列 準確 ，企 業(yè) 獲 利 率增加， 預 算不 準確 則造成企 業(yè) 資源 浪費 。 思念食品 SYNEAR 48 預算的定義 預算 是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預測經(jīng)濟形勢的基礎上，對企業(yè)資金的取得和投放、各項經(jīng)營業(yè)務的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等 資金運動所作的具體安排 ，是企業(yè)年度經(jīng)營目標的 具體化過程 ，是企業(yè) 年度經(jīng)營計劃的成果 。 思念食品 SYNEAR 49 預算管理的意義 ? 企業(yè)明確的奮斗目標； ? 企業(yè)量化的考核指標； ? 企業(yè)控制管理的依據(jù)。 思念食品 SYNEAR 50 預算編制－編制依據(jù) ? 企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃； ? 企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)； ? 未來市場的客觀預測； ? 企業(yè) 自身 的營運能力。 思念食品 SYNEAR 51 預算編制的起點：經(jīng)營目標 ? 經(jīng)營目標內(nèi)容 財務目標：銷售增長率、 凈利潤 、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量等 。 非財務目標：企業(yè)的市場地位及市場份額、企業(yè)核心競爭力提升等。 ? 目標確定原則 市場原則 股東期望原則 充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則 ? 目標分解原則 充分結合目標確定原則 按層次分解原則 (投資中心、利潤中心、成本中心 ) 思念食品 SYNEAR 52 預算編制－編制方式 主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結合式 ?自上而下方式 適用于業(yè)務單一、業(yè)務穩(wěn)定的企業(yè)。 優(yōu)點： 保證總部利益和集團戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點： 權力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。 思念食品 SYNEAR 53 ? 自下而上方式 適用于資本型的控股集團，由集團總部提出責任目標，由子公司確認預算責任 優(yōu)點： 提高子公司的主動性，體現(xiàn)分權管理； 缺點： 可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。 ? 上下結合方式 優(yōu)點： 按統(tǒng)一、明確的標準分解目標，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖 掘子公司的潛能，提高積極性； 缺點： 工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。 思念食品 SYNEAR 54 、組織保證和流程 ? 預 算 內(nèi) 容 責 任 部 門 業(yè)務預算： . 銷售預算 . 銷售部 . 生產(chǎn)預算 . 生產(chǎn)部 . 采購預算 . 采購部 . 費用預算 . 相關部門 資本預算： . 董事會 /投資部 籌資預算： . 董事會 /財務部 財務預算 ： . 現(xiàn)金預算 . 財務部