非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)培訓(xùn)(2)(編輯修改稿)
2025-01-19 14:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 評(píng)價(jià)。 思念食品 SYNEAR 45 ? 利潤(rùn)中心考核指標(biāo)：可控毛益。 可控毛益是利潤(rùn)中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)有能力控 制，因而應(yīng)對(duì)其負(fù)責(zé)的全部毛益?？己丝煽孛婵纱偈估麧?rùn)中心經(jīng)理在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)綜合考慮價(jià)格、銷(xiāo)量、變動(dòng)成本、固定成本等諸多因素對(duì)利潤(rùn)的影響，以達(dá)到對(duì)可控資源的最有效利用，努力實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。 （ 6） 進(jìn)行業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)，決定獎(jiǎng)懲。 思念食品 SYNEAR 成本 管理 思念食品 SYNEAR 47 ?許多公司面臨的最大問(wèn)題之一就是采用何 種方法將它們的一般管理費(fèi)用分?jǐn)偟剿鼈兊漠a(chǎn)品和服務(wù)中去 －概述 ? 成本是為了達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。 思念食品 SYNEAR 48 ? 方法的準(zhǔn)確性和實(shí)施成本之間有矛盾 ? 公司一般采用兩種成本體系：傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法（ Activity Based Costing) 思念食品 SYNEAR 49 業(yè)務(wù)職能 ?研發(fā)成本 ?產(chǎn)品、服務(wù)和流程 ?設(shè)計(jì)成本 ?生產(chǎn)成本 與成本目 標(biāo)的關(guān)系 與成本驅(qū)動(dòng) 因素關(guān)系 總和或平均 ?直接成本 ?間接成本 ?營(yíng)銷(xiāo)成本 ?分銷(xiāo)成本 ?客戶服務(wù)成本 ?固定成本 ?可變成本 ?總成本 ?單位成本 劃分標(biāo)準(zhǔn) 成本種類 思念食品 SYNEAR 50 成本分類：按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 思念食品 SYNEAR 51 總 成 本 費(fèi) 用 生 產(chǎn) 成 本 管 理 費(fèi) 用 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 行政管理費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 其他管理費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 燃料和動(dòng)力 生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi) 原材料 輔助材料 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 其他制造費(fèi)用 營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用 配送費(fèi)用 其他銷(xiāo)售費(fèi)用 思念食品 SYNEAR 52 （ 1） 標(biāo)準(zhǔn)成本的制訂 。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成。標(biāo)準(zhǔn)成本要針對(duì)這些項(xiàng)目的特點(diǎn)分別制定，并據(jù)此匯總確定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。至于管理及銷(xiāo)售費(fèi)用則采用編制預(yù)算的方法進(jìn)行控制，一般不制訂標(biāo)準(zhǔn)成本。 思念食品 SYNEAR 53 用量標(biāo)準(zhǔn) 包括單位產(chǎn)品材料消耗量、單位產(chǎn)品的直接人工工時(shí)，這些標(biāo)準(zhǔn)主要由生產(chǎn)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制訂。 價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) 包括原材料單價(jià)、工資率、制造費(fèi)用分配率等。 原材料單價(jià)由會(huì)計(jì)部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)確定，工資率由人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)，制造費(fèi)用分配率由財(cái)務(wù)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)、供應(yīng)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)共同研究確定。 思念食品 SYNEAR 54 （ 2）成本差異的分析。 在進(jìn)行分析時(shí)，首先應(yīng)遵循例外管理原則，即排除那些無(wú)關(guān)緊要的差異，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)額較大的差異或者數(shù)額雖然不大但異常項(xiàng)目的差異。 其次應(yīng)認(rèn)識(shí)到，脫離標(biāo)準(zhǔn)的總差異是不足以表明各項(xiàng)成本控制的業(yè)績(jī)。因?yàn)橐粋€(gè)總差異可能是幾個(gè)有利因素綜合作用的結(jié)果，也可能是幾個(gè)不利因素的總和，而大多數(shù)情況是幾個(gè)有利因素和幾個(gè)不利因素相抵后的結(jié)果。更重要的是揭示成本差異的構(gòu)成。 思念食品 SYNEAR 預(yù) 算 管理 思念食品 SYNEAR 為 何要 編 列 預(yù) 算 ？ 企 業(yè) 運(yùn)作有 別 于 賭博，因 為 企 業(yè) 有目標(biāo) 、有 預(yù) 算。 預(yù) 算是控制的 標(biāo)準(zhǔn) 。 預(yù) 算 編 列提供企 業(yè) 掌控未 來(lái) 風(fēng) 險(xiǎn) 的 工具 ，企 業(yè) 主可以得知下一 個(gè) 營(yíng)業(yè) 周期 中，其成本、 營(yíng) 業(yè) 額 獲 利 率各 為 多少 。預(yù) 算 編列 準(zhǔn)確 ，企 業(yè) 獲 利 率增加， 預(yù) 算不 準(zhǔn)確 則造成企 業(yè) 資源 浪費(fèi) 。 思念食品 SYNEAR 57 預(yù)算的定義 預(yù)算 是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等 資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排 ，是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的 具體化過(guò)程 ，是企業(yè) 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的成果 。 思念食品 SYNEAR 58 預(yù)算管理的意義 ? 企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)； ? 企業(yè)量化的考核指標(biāo)； ? 企業(yè)控制管理的依據(jù)。 思念食品 SYNEAR 59 預(yù)算編制－編制依據(jù) ? 企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃； ? 企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)； ? 未來(lái)市場(chǎng)的客觀預(yù)測(cè)； ? 企業(yè) 自身 的營(yíng)運(yùn)能力。 思念食品 SYNEAR 60 預(yù)算編制的起點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)內(nèi)容 財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、 凈利潤(rùn) 、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量等 。 非財(cái)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)的市場(chǎng)地位及市場(chǎng)份額、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升等。 ? 目標(biāo)確定原則 市場(chǎng)原則 股東期望原則 充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則 ? 目標(biāo)分解原則 充分結(jié)合目標(biāo)確定原則 按層次分解原則 (投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心 ) 思念食品 SYNEAR 61 預(yù)算編制－編制方式 主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式 ?自上而下方式 適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 優(yōu)點(diǎn)： 保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點(diǎn)： 權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。 思念食品 SYNEAR 62 ? 自下而上方式 適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任 優(yōu)點(diǎn)： 提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理； 缺點(diǎn)： 可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。 ? 上下結(jié)合方式 優(yōu)點(diǎn)： 按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖 掘子公司的潛能，提高積極性； 缺點(diǎn)： 工作量較大，時(shí)間跨度長(zhǎng)，效率相對(duì)較低。 思念食品 SYNEAR 63 、組織保證和流程 ? 預(yù) 算 內(nèi) 容 責(zé) 任 部 門(mén) 業(yè)務(wù)預(yù)算： . 銷(xiāo)售預(yù)算 . 銷(xiāo)售部 . 生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)部 . 采購(gòu)預(yù)算 . 采購(gòu)部 . 費(fèi)用預(yù)算 . 相關(guān)部門(mén) 資本預(yù)算： . 董事會(huì) /投資部 籌資預(yù)算： . 董事會(huì) /財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)預(yù)算 ： . 現(xiàn)金預(yù)算 . 財(cái)務(wù)部 . 報(bào)表預(yù)算
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