【正文】 指標(biāo)。 預(yù)算報(bào)表制定 ： 財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制預(yù)算損益表、資 產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。 ? 12月末，董事會(huì)批準(zhǔn)公司銷售及生產(chǎn)預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行。 事業(yè)部 N 生產(chǎn)廠 銷售部 生產(chǎn)廠 思念食品 SYNEAR 69 預(yù)算編制－案例 ? 5月上旬，各分部預(yù)測(cè)下年度銷售和資金需求，報(bào)總部。 思念食品 SYNEAR 66 預(yù)算編制機(jī)構(gòu)職責(zé)： (1)傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制； (2)初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案； (3)監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況； (4)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算委員會(huì)； (5)遇特殊情況，向預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算調(diào)整建議； (6)協(xié)助預(yù)算委員會(huì)處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題等。 思念食品 SYNEAR 60 預(yù)算編制的起點(diǎn)：經(jīng)營目標(biāo) ? 經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)容 財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷售增長率、 凈利潤 、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量等 。更重要的是揭示成本差異的構(gòu)成。至于管理及銷售費(fèi)用則采用編制預(yù)算的方法進(jìn)行控制，一般不制訂標(biāo)準(zhǔn)成本。 思念食品 SYNEAR 45 ? 利潤中心考核指標(biāo)：可控毛益。 即業(yè)績報(bào)告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)報(bào)告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實(shí)際執(zhí)行情況，產(chǎn)生的差異，對(duì)差異產(chǎn)生原因的分析，以及對(duì)進(jìn)一步改進(jìn)工作提出的建議等。 ? 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。從財(cái)務(wù)管理的觀點(diǎn)看，成本和費(fèi)用是現(xiàn)金的耗費(fèi)，收入和費(fèi)用是現(xiàn)金的來源。 ： ； :； ： 思念食品 SYNEAR 3 對(duì)優(yōu)勢(shì)的深入分析 —— 絕對(duì)優(yōu)勢(shì)和相對(duì)優(yōu)勢(shì) ? 有些企業(yè)在多種物品的生產(chǎn)上都比另一企業(yè)更有效率，具有優(yōu)勢(shì)的生產(chǎn)技術(shù)被稱為絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。 配合原 則 是基于會(huì)計(jì)人員假定收入與費(fèi)用之間，具有 密切的相互因 果關(guān)系。如果該中心的成本消耗高于預(yù)算水平，則表明其成本控制不力，應(yīng)深查原因，采取措施。 ? 具體考核指標(biāo)主要有成本降低額和降低率。 （ 6） 進(jìn)行業(yè)績考核評(píng)價(jià)，決定獎(jiǎng)懲。 原材料單價(jià)由會(huì)計(jì)部門、供應(yīng)部門確定，工資率由人力資源部門負(fù)責(zé)，制造費(fèi)用分配率由財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門、供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門共同研究確定。 預(yù) 算 編 列提供企 業(yè) 掌控未 來 風(fēng) 險(xiǎn) 的 工具 ，企 業(yè) 主可以得知下一 個(gè) 營業(yè) 周期 中，其成本、 營 業(yè) 額 獲 利 率各 為 多少 。 優(yōu)點(diǎn)： 保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點(diǎn)： 權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。 預(yù)算監(jiān)控： 通過預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，進(jìn)行預(yù)算分析和控制。 ? 7月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷售預(yù)測(cè)報(bào)告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達(dá)標(biāo)。銷售部門應(yīng)根據(jù)市場及歷史情況，制定出相應(yīng)的銷售政策 (重點(diǎn)客戶信用管理及賒銷政策 )； 生產(chǎn)預(yù)算制定 ： 生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計(jì)劃及庫存商品的情況，確定各產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，進(jìn)而制定相應(yīng)的生產(chǎn)計(jì)劃。 預(yù)算反饋報(bào)告 日?qǐng)?bào) 周報(bào) 月報(bào) 季報(bào) 年報(bào)銷售收入 √ √ √ √生產(chǎn)成本 √ √ √ √采購成本 √ √ √ √經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 √ √ 管理費(fèi)用 √ √ √銷售費(fèi)用 √ √ √損益表 √ √ √現(xiàn)金流量表 √ √ √思念食品 SYNEAR 79 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算分析 ◆ 預(yù)算分析主體 (1) 預(yù)算執(zhí)行部門 (2) 預(yù)算管理部門 ◆ 預(yù)算分析程序 差異計(jì)算： (1) 費(fèi)用差額； (2) 數(shù)量差異； (3) 價(jià)格差異； 差異原因 ： (1) 內(nèi)部工作效率原因 (2) 外部因素變動(dòng)原因 (3) 明確責(zé)任主體 (4) 改進(jìn)措施及建議 預(yù)算部 預(yù)算執(zhí) 行單位 預(yù) 算 委員會(huì) ①上報(bào)執(zhí)行報(bào)告 ③ 下達(dá)意見 ② 呈交預(yù)算 總執(zhí)行報(bào)告 思念食品 SYNEAR 80 預(yù)算修訂－修訂前提 預(yù)算修訂前提 ： 原預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，具體為當(dāng)外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，需重新安排預(yù)算原定的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，或者因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生意外事件而需改動(dòng)原定計(jì)劃 。 （ 5）考核。 ? 滾動(dòng)預(yù)算 思念食品 SYNEAR 87 六、資信管理 思念食品 SYNEAR 88 思念食品 SYNEAR 89 ?利用客觀與主觀判斷相結(jié)合的辦法，對(duì)客戶進(jìn)行資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí) ?根據(jù)客戶資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)、客戶權(quán)益總額、交易量等因素，制定每個(gè)客戶的授信額度上限 ?每年對(duì)客戶資信風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和授信額度上限進(jìn)行更新與審核 ?單項(xiàng)交易授信審批，成為交易審批流程中的一個(gè)必要環(huán)節(jié) 思念食品 SYNEAR 90 思念食品 SYNEAR 91 思念食品 SYNEAR 92 思念食品 SYNEAR 93 思念食品 SYNEAR 94 思念食品 SYNEAR 95 思念食品 SYNEAR 96 思念食品 SYNEAR 97 思念食品 SYNEAR 98 思念食品 SYNEAR 99 思念食品 SYNEAR 100 前中后臺(tái)有不同的業(yè)績指標(biāo) 前臺(tái)： 中臺(tái)： 后臺(tái)： 交易部門 風(fēng)險(xiǎn)管理部 財(cái)務(wù)部 ? 交易額 ? 市場份額 ? 投資資本回報(bào)率 ? 交易壞帳率 ? 總壞帳率的控制 ? 市場風(fēng)險(xiǎn)損失率的控制 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 硬指標(biāo) ? 客戶關(guān)系的穩(wěn)定性 ? 向風(fēng)險(xiǎn)管理部提供客戶信息的及時(shí)性 ? 操作的準(zhǔn)確性 (如單證審查 ) ? 市場預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性 ? 信息公布和評(píng)級(jí)更新的及時(shí)性 ? 對(duì)交易部門的申請(qǐng)回應(yīng)的及時(shí)性 ? 為貿(mào)易活動(dòng)提供所需資金的及時(shí)性 ? 收付資金的準(zhǔn)確性 軟指標(biāo) 思念食品 SYNEAR 101 總 結(jié) ? 會(huì)計(jì)的兩個(gè)分支：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì) ? 財(cái)務(wù)管理：內(nèi)容、對(duì)象和目標(biāo) ? 財(cái)務(wù)組織：業(yè)務(wù)組織不等于法律組織，會(huì)計(jì)組織中直線和輔線關(guān)系，財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)計(jì)劃科、會(huì)計(jì)科、資金科、各業(yè)務(wù)單位會(huì)計(jì)部門的職責(zé) 思念食品 SYNEAR 102 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表 原 則 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表種類 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表分析： 變現(xiàn)能力分析 、 資產(chǎn)管理能力分析 、 負(fù)債比率分析 和 盈利能力分析 ? 反映資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況：利潤表 ? 反映損耗狀況：成本與費(fèi)用類報(bào)表 ? 反映控制狀況：預(yù)算與分析類報(bào)表 思念食品 SYNEAR 103 ? 成本中心、利潤中心和投資中心 ? 建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 現(xiàn)金預(yù)算制定 ： 財(cái)務(wù)部根據(jù)銷售預(yù)算