【正文】 （一） ? 資產(chǎn) – 固定 資產(chǎn) – 流 動資產(chǎn) – 其他 資產(chǎn) ? 負(fù)債 – 長期負(fù)債 – 短期 負(fù)債 – 其他 負(fù)債 ? 所有者權(quán)益 （ 凈資產(chǎn) ） – 股本 – 未分配利潤 – 公 積金 ? 資本公積 ? 盈余公積 思念食品 SYNEAR 23 會計(jì) 科目 編制 （二） ? 費(fèi)用 – 主營業(yè)務(wù) 成本 – 營業(yè)費(fèi)用 – 管理費(fèi)用 – 財(cái)務(wù)費(fèi)用 – 稅金 – 其他費(fèi)用 ? 收 入 – 主 營業(yè)務(wù)收入 – 其他 業(yè)務(wù)收入 – 投資收益 – 營業(yè)外收入 思念食品 SYNEAR 24 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入 ? 增值稅實(shí)行價外計(jì)稅的辦法，即以不含增值稅的價格為計(jì)稅依據(jù)。 配合原 則 是基于會計(jì)人員假定收入與費(fèi)用之間，具有 密切的相互因 果關(guān)系。財(cái)務(wù)管理也涉及成本、收入和利潤問題。 ： ； :； ： 思念食品 SYNEAR 3 對優(yōu)勢的深入分析 —— 絕對優(yōu)勢和相對優(yōu)勢 ? 有些企業(yè)在多種物品的生產(chǎn)上都比另一企業(yè)更有效率，具有優(yōu)勢的生產(chǎn)技術(shù)被稱為絕對優(yōu)勢。 ? 相對優(yōu)勢。從財(cái)務(wù)管理的觀點(diǎn)看，成本和費(fèi)用是現(xiàn)金的耗費(fèi)，收入和費(fèi)用是現(xiàn)金的來源。 重要性原 則 是 指 會計(jì)人員對于會計(jì)事項(xiàng) 具有重要性 的 ， 屬 于 攸關(guān)資料 ， 應(yīng)嚴(yán)格遵守公認(rèn) 的 會計(jì) 原則 。 ? 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。 思念食品 SYNEAR 40 思念食品 SYNEAR 41 思念食品 SYNEAR 42 思念食品 SYNEAR 43 依托三類中心，建立責(zé)任會計(jì)制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 即業(yè)績報(bào)告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的會計(jì)報(bào)告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實(shí)際執(zhí)行情況，產(chǎn)生的差異，對差異產(chǎn)生原因的分析，以及對進(jìn)一步改進(jìn)工作提出的建議等。（可控） ? 費(fèi)用中心考核指標(biāo)。 思念食品 SYNEAR 45 ? 利潤中心考核指標(biāo)：可控毛益。 思念食品 SYNEAR 成本 管理 思念食品 SYNEAR 47 ?許多公司面臨的最大問題之一就是采用何 種方法將它們的一般管理費(fèi)用分?jǐn)偟剿鼈兊漠a(chǎn)品和服務(wù)中去 －概述 ? 成本是為了達(dá)到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。至于管理及銷售費(fèi)用則采用編制預(yù)算的方法進(jìn)行控制，一般不制訂標(biāo)準(zhǔn)成本。 思念食品 SYNEAR 54 （ 2）成本差異的分析。更重要的是揭示成本差異的構(gòu)成。預(yù) 算 編列 準(zhǔn)確 ，企 業(yè) 獲 利 率增加， 預(yù) 算不 準(zhǔn)確 則造成企 業(yè) 資源 浪費(fèi) 。 思念食品 SYNEAR 60 預(yù)算編制的起點(diǎn)：經(jīng)營目標(biāo) ? 經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)容 財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷售增長率、 凈利潤 、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量等 。 思念食品 SYNEAR 62 ? 自下而上方式 適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任 優(yōu)點(diǎn)： 提高子公司的主動性，體現(xiàn)分權(quán)管理； 缺點(diǎn)： 可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。 思念食品 SYNEAR 66 預(yù)算編制機(jī)構(gòu)職責(zé)： (1)傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制； (2)初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案； (3)監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況； (4)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算委員會； (5)遇特殊情況，向預(yù)算委員會提出預(yù)算調(diào)整建議； (6)協(xié)助預(yù)算委員會處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題等。 預(yù)算修訂： 因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。 事業(yè)部 N 生產(chǎn)廠 銷售部 生產(chǎn)廠 思念食品 SYNEAR 69 預(yù)算編制－案例 ? 5月上旬，各分部預(yù)測下年度銷售和資金需求，報(bào)總部。 ? 8月上、中旬，總部復(fù)查銷售預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。 ? 12月末，董事會批準(zhǔn)公司銷售及生產(chǎn)預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。 預(yù)算報(bào)表制定 ： 財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制預(yù)算損益表、資 產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。 預(yù)算修訂目的 ： 及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補(bǔ)救措施，確保年度經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)， 預(yù)算修訂分情況確定是否調(diào)整考核指標(biāo) 。 （ 2） 編制責(zé)任預(yù)算，建立業(yè)績考核指標(biāo)。 （ 6）獎懲。 （ 4）編制責(zé)任報(bào)告。 思念食品 SYNEAR 82 預(yù)算考評 預(yù)算考評基本原則 可控性原則 風(fēng)險(xiǎn)收益對等原則 總體優(yōu)化原則 分級考評原則 公平、公開原則 預(yù)算考評基本程序 收集資料 分析差異原因 分清責(zé)任歸屬 實(shí)施獎懲 ①上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 預(yù)算部 預(yù)算單位 預(yù)算委員會 ④ 實(shí)施獎懲 ② 呈交預(yù)算考核報(bào)告 人力資源部 ③批準(zhǔn)預(yù)算考核報(bào)告 思念食品 SYNEAR 83 思念食品 SYNEAR 84 思念食品 SYNEAR 85 思念食品 SYNEAR 86 ? 零基預(yù)算 ? 彈性預(yù)算 ，在企業(yè)不能正確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本量利之間的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編寫的有伸縮性的預(yù)算。 ◆ 預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ： (1) 成本中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (2) 利潤中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (3) 投資中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ◆ 報(bào)告方式 (1) 定期書面報(bào)告制度 (2) 例會制度 預(yù)算反饋采用預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的形式進(jìn)行。 思念食品 SYNEAR 75 預(yù)算編制－編制流程 融資預(yù)算制定 ： 財(cái)務(wù)部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費(fèi)用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計(jì)劃。 資本 預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 存貨調(diào)整 直接材料預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 籌資預(yù)算 利潤表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 直接人工預(yù)算 經(jīng)營目標(biāo) 思念食品 SYNEAR 72 預(yù)算編制－編制流程 經(jīng)營目標(biāo)下達(dá) ： 預(yù)算委員會將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位； 資本預(yù)算制定 ： 董事會根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，確定與其相配套的投資計(jì)劃，包括：企業(yè)購并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等； 思念食品 SYNEAR 73 預(yù)算編制－編制流程 銷售預(yù)算制定 ： 銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)，在客觀估計(jì)未來市場 (包括已取得訂單情況 )及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、銷售單價，最終確定收入預(yù)算。 ? 10月中旬至 11月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算