【正文】 、 籌資預(yù)算 和 財(cái)務(wù)預(yù)算 思念食品 SYNEAR 64 預(yù)算的組織保證 預(yù)算委員會 由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會成員，全面負(fù)責(zé)預(yù)算工作 預(yù)算編制機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠， 預(yù)算專職工作部門 (通常由財(cái)務(wù)部代行職能 )。 思念食品 SYNEAR 58 預(yù)算管理的意義 ? 企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)； ? 企業(yè)量化的考核指標(biāo)； ? 企業(yè)控制管理的依據(jù)。 其次應(yīng)認(rèn)識到，脫離標(biāo)準(zhǔn)的總差異是不足以表明各項(xiàng)成本控制的業(yè)績。思念公司的產(chǎn)品生產(chǎn)成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成。 二是由有較豐富實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員對其工作質(zhì)量和服務(wù)水平作出有根據(jù)的判斷，對其成本控制業(yè)績進(jìn)行考核評價(jià)。 （ 3） 實(shí)施責(zé)任監(jiān)控。 客觀性原則 是 指 會計(jì)記錄與報(bào)告，應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)，并依據(jù)公認(rèn)的會計(jì)原則處理，藉以增加會計(jì)資料的準(zhǔn)確性， 避免 會計(jì)人員的主觀評價(jià)與偏見。假設(shè) A和 B都有 24萬工時，各花費(fèi) 12萬工時制造顯示器、鍵盤 A： 顯示器 勞 動 A： 鍵 盤 勞 動 B ： 顯示器 勞 動 B： 鍵 盤 勞 動 顯示器 總產(chǎn)出 鍵盤總 產(chǎn) 出 12萬 1200個 12萬 24000個 12萬 1000個 12萬 15000個 2200 39000 4萬 400個 20萬 40000個 22萬 1833個 2萬 2500個 2233 42500 思念食品 SYNEAR 5 思念食品 SYNEAR 6 ? 對象： 資金及其流轉(zhuǎn)。假設(shè)有兩個企業(yè) A和 B只生產(chǎn)兩種物品：計(jì)算機(jī)顯示器和鍵盤，生產(chǎn)所需要的勞動如下表 A B 顯示器 100 120 鍵盤 5 8 思念食品 SYNEAR 4 但是， B具有相對比較優(yōu)勢 ? 在 B中生產(chǎn)一臺計(jì)算機(jī)顯示器是生產(chǎn)鍵盤工時的15倍，而在 A中，則為 20倍。 思念食品 SYNEAR 19 一致性 原則 是 指一企 業(yè)對于 某一 會計(jì) 事 項(xiàng)的處理 方法，一 經(jīng)采用后，應(yīng)前后 一致，不 得隨意變更。 （ 2） 編制責(zé)任預(yù)算，建立業(yè)績考核指標(biāo)。 通常，較為可行的做法是： 一是為其編制零基預(yù)算。 思念食品 SYNEAR 48 ? 方法的準(zhǔn)確性和實(shí)施成本之間有矛盾 ? 公司一般采用兩種成本體系：傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法（ Activity Based Costing) 思念食品 SYNEAR 49 業(yè)務(wù)職能 ?研發(fā)成本 ?產(chǎn)品、服務(wù)和流程 ?設(shè)計(jì)成本 ?生產(chǎn)成本 與成本目 標(biāo)的關(guān)系 與成本驅(qū)動 因素關(guān)系 總和或平均 ?直接成本 ?間接成本 ?營銷成本 ?分銷成本 ?客戶服務(wù)成本 ?固定成本 ?可變成本 ?總成本 ?單位成本 劃分標(biāo)準(zhǔn) 成本種類 思念食品 SYNEAR 50 成本分類：按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度 思念食品 SYNEAR 51 總 成 本 費(fèi) 用 生 產(chǎn) 成 本 管 理 費(fèi) 用 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 營 業(yè) 費(fèi) 用 行政管理費(fèi)用 研究開發(fā)費(fèi)用 其他管理費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 燃料和動力 生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi) 原材料 輔助材料 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 其他制造費(fèi)用 營銷費(fèi)用 配送費(fèi)用 其他銷售費(fèi)用 思念食品 SYNEAR 52 （ 1） 標(biāo)準(zhǔn)成本的制訂 。 在進(jìn)行分析時，首先應(yīng)遵循例外管理原則，即排除那些無關(guān)緊要的差異，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)額較大的差異或者數(shù)額雖然不大但異常項(xiàng)目的差異。 思念食品 SYNEAR 57 預(yù)算的定義 預(yù)算 是指企業(yè)根據(jù)其發(fā)展戰(zhàn)略，在客觀預(yù)測經(jīng)濟(jì)形勢的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金的取得和投放、各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等 資金運(yùn)動所作的具體安排 ，是企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)的 具體化過程 ，是企業(yè) 年度經(jīng)營計(jì)劃的成果 。 ? 上下結(jié)合方式 優(yōu)點(diǎn)： 按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖 掘子公司的潛能，提高積極性； 缺點(diǎn)： 工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。 預(yù)算考評： 按一定的考評原則和考評流程對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考評。 思念食品 SYNEAR 70 預(yù)算編制－案例 ? 8月下旬，總部批準(zhǔn)預(yù)算，并將其分解為各工廠的生產(chǎn)計(jì)劃 (包括價(jià)格、數(shù)量等 ) ? 9月上旬至 10月中旬，各工廠確定固定費(fèi)用和變動成本標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)分部。 思念食品 SYNEAR 74 預(yù)算編制－編制流程 采購預(yù)算制定 ： 采購部門根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的直接材料預(yù)算、其他非生產(chǎn)用材料及庫存材料的情況，確定材料的采購數(shù)量，同時根據(jù)市場及主要供應(yīng)商的情況合理確定材料采購價(jià)格，制定出企業(yè)的采購計(jì)劃及支付政策； 費(fèi)用預(yù)算制定 ： 銷售費(fèi)用 應(yīng)由銷售部門根據(jù)銷售計(jì)劃、銷售政策及上年實(shí)際情況制定出銷售費(fèi)用預(yù)算； 管理費(fèi)用 應(yīng)由各職能部門根據(jù)各自年度工作計(jì)劃及上年實(shí)際情況，自行制定部門費(fèi)用預(yù)算； 財(cái)務(wù)費(fèi)用 由財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃及上年實(shí)際融資情況 (借款余額等 )編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。 修訂前提分類 ： 市場需求發(fā)生變化 企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化 增補(bǔ)臨時預(yù)算 外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化 思念食品 SYNEAR 81 預(yù)算修訂流程 ? 預(yù)算修訂申請 ? 預(yù)算修訂審議 ? 預(yù)算修訂批準(zhǔn) 預(yù)算修訂－修訂流程 主管領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算單位 預(yù)算委員會 董事會 ①報(bào)請預(yù)算修訂事宜 ⑤批準(zhǔn)預(yù)算修訂 ②同意或駁回申請 ④上報(bào)預(yù)算修訂申請 ⑥ 下達(dá)預(yù)算修訂通知 ③ 呈交預(yù)算修訂申請 預(yù)算修訂的審批權(quán)限： (1) 預(yù)算修訂不影響預(yù)算目標(biāo)的，由預(yù)算委員會批準(zhǔn)即可； (2) 預(yù)算修訂直接影響預(yù)算總目標(biāo)的，由預(yù)算委員會報(bào)董事會批準(zhǔn)。 思念食品 SYNEAR 104 管理 ? 成本的含義 ? 成本的分類，重點(diǎn)介紹了按現(xiàn)行的會計(jì)制度分類 （ 1）標(biāo)準(zhǔn)成本的制定：用量 /價(jià)格標(biāo)準(zhǔn) （ 2）成本差異分析 思念食品 SYNEAR 105 ? 預(yù)算的基本理論 ? 預(yù)算的內(nèi)容、組織機(jī)構(gòu)、流程 思念食品 SYNEAR 106 ? 信用管理的原則和流程（信用政策制定和單項(xiàng)交易授信審批兩個流程） ? 建立客戶數(shù)據(jù)庫等資信管理工作 ? 客戶資信管理組織屬于獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理組織 思念食品 SYNEAR 多謝各位蒞臨！