【正文】 （ 6）獎(jiǎng)懲。 （ 4）編制責(zé)任報(bào)告。 （ 2） 編制責(zé)任預(yù)算，建立業(yè)績考核指標(biāo)。 思念食品 SYNEAR 82 預(yù)算考評 預(yù)算考評基本原則 可控性原則 風(fēng)險(xiǎn)收益對等原則 總體優(yōu)化原則 分級考評原則 公平、公開原則 預(yù)算考評基本程序 收集資料 分析差異原因 分清責(zé)任歸屬 實(shí)施獎(jiǎng)懲 ①上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 預(yù)算部 預(yù)算單位 預(yù)算委員會 ④ 實(shí)施獎(jiǎng)懲 ② 呈交預(yù)算考核報(bào)告 人力資源部 ③批準(zhǔn)預(yù)算考核報(bào)告 思念食品 SYNEAR 83 思念食品 SYNEAR 84 思念食品 SYNEAR 85 思念食品 SYNEAR 86 ? 零基預(yù)算 ? 彈性預(yù)算 ，在企業(yè)不能正確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本量利之間的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編寫的有伸縮性的預(yù)算。 預(yù)算修訂目的 ： 及早發(fā)現(xiàn)預(yù)算本身的差異，研究相應(yīng)補(bǔ)救措施，確保年度經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)， 預(yù)算修訂分情況確定是否調(diào)整考核指標(biāo) 。 ◆ 預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ： (1) 成本中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (2) 利潤中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (3) 投資中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ◆ 報(bào)告方式 (1) 定期書面報(bào)告制度 (2) 例會制度 預(yù)算反饋采用預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的形式進(jìn)行。 預(yù)算報(bào)表制定 ： 財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制預(yù)算損益表、資 產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。 思念食品 SYNEAR 75 預(yù)算編制－編制流程 融資預(yù)算制定 ： 財(cái)務(wù)部綜合企業(yè)銷售回款、采購支付、投資支出、費(fèi)用支付及上年企業(yè)資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計(jì)劃。生產(chǎn)預(yù)算具體包括：直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。 資本 預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 存貨調(diào)整 直接材料預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 籌資預(yù)算 利潤表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 直接人工預(yù)算 經(jīng)營目標(biāo) 思念食品 SYNEAR 72 預(yù)算編制－編制流程 經(jīng)營目標(biāo)下達(dá) ： 預(yù)算委員會將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位； 資本預(yù)算制定 ： 董事會根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，確定與其相配套的投資計(jì)劃，包括：企業(yè)購并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等； 思念食品 SYNEAR 73 預(yù)算編制－編制流程 銷售預(yù)算制定 ： 銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)，在客觀估計(jì)未來市場 (包括已取得訂單情況 )及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、銷售單價(jià)，最終確定收入預(yù)算。 ? 12月末，董事會批準(zhǔn)公司銷售及生產(chǎn)預(yù)算并下達(dá)執(zhí)行。 ? 10月中旬至 11月末，分部復(fù)查生產(chǎn)預(yù)算，對照公司目標(biāo)進(jìn)一步與工廠協(xié)商修改。 ? 8月上、中旬，總部復(fù)查銷售預(yù)算，修訂未達(dá)標(biāo)預(yù)算。 ? 6月，各分部的地區(qū)銷售經(jīng)理預(yù)測分月度的全年銷售額，作為下一年度銷售業(yè)績評價(jià)的初步標(biāo)準(zhǔn)。 事業(yè)部 N 生產(chǎn)廠 銷售部 生產(chǎn)廠 思念食品 SYNEAR 69 預(yù)算編制－案例 ? 5月上旬，各分部預(yù)測下年度銷售和資金需求，報(bào)總部。 思念食品 SYNEAR 68 預(yù)算編制－案例 ? 美國霍克公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種衛(wèi)生用品的大型企業(yè)，公司采取分權(quán)為主的管理模式，通過預(yù)算指導(dǎo)各分部工作。 預(yù)算修訂： 因原預(yù)算前提發(fā)生變化，按規(guī)定的流程進(jìn)行修訂。 預(yù)算編制： 根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會審核后報(bào)董事會審批。 思念食品 SYNEAR 66 預(yù)算編制機(jī)構(gòu)職責(zé)： (1)傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)預(yù)算草案編制； (2)初審、協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算草案，匯總編制總預(yù)算草案； (3)監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況； (4)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算委員會； (5)遇特殊情況，向預(yù)算委員會提出預(yù)算調(diào)整建議； (6)協(xié)助預(yù)算委員會處理預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題等。 思念食品 SYNEAR 63 、組織保證和流程 ? 預(yù) 算 內(nèi) 容 責(zé) 任 部 門 業(yè)務(wù)預(yù)算： . 銷售預(yù)算 . 銷售部 . 生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)部 . 采購預(yù)算 . 采購部 . 費(fèi)用預(yù)算 . 相關(guān)部門 資本預(yù)算： . 董事會 /投資部 籌資預(yù)算： . 董事會 /財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)預(yù)算 ： . 現(xiàn)金預(yù)算 . 財(cái)務(wù)部 . 報(bào)表預(yù)算 . 財(cái)務(wù)部 業(yè)務(wù)預(yù)算 、 資本預(yù)算 、 籌資預(yù)算 和 財(cái)務(wù)預(yù)算 思念食品 SYNEAR 64 預(yù)算的組織保證 預(yù)算委員會 由企業(yè)總經(jīng)理任主任，由各部門主要領(lǐng)導(dǎo)組成委員會成員，全面負(fù)責(zé)預(yù)算工作 預(yù)算編制機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)部門、分廠， 預(yù)算專職工作部門 (通常由財(cái)務(wù)部代行職能 )。 思念食品 SYNEAR 62 ? 自下而上方式 適用于資本型的控股集團(tuán)，由集團(tuán)總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任 優(yōu)點(diǎn)： 提高子公司的主動(dòng)性，體現(xiàn)分權(quán)管理； 缺點(diǎn)： 可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。 ? 目標(biāo)確定原則 市場原則 股東期望原則 充分挖潛資產(chǎn)盈利能力原則 ? 目標(biāo)分解原則 充分結(jié)合目標(biāo)確定原則 按層次分解原則 (投資中心、利潤中心、成本中心 ) 思念食品 SYNEAR 61 預(yù)算編制－編制方式 主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式 ?自上而下方式 適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 思念食品 SYNEAR 60 預(yù)算編制的起點(diǎn)：經(jīng)營目標(biāo) ? 經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)容 財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷售增長率、 凈利潤 、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量等 。 思念食品 SYNEAR 58 預(yù)算管理的意義 ? 企業(yè)明確的奮斗目標(biāo)； ? 企業(yè)量化的考核指標(biāo)； ? 企業(yè)控制管理的依據(jù)。預(yù) 算 編列 準(zhǔn)確 ，企 業(yè) 獲 利 率增加， 預(yù) 算不 準(zhǔn)確 則造成企 業(yè) 資