非財務(wù)人員的財務(wù)知識培訓(xùn)(1)(編輯修改稿)
2025-02-09 14:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款； ： 指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù) ； ： 指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項。 所有者權(quán)益 ： 即資本金； ： 即股本溢價，接受捐贈以及資產(chǎn)重估增值價形成的資本 ； ： 指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余 ； ： 指企業(yè)累計未分配的保留盈余。 損益表 計量原則及表結(jié)構(gòu) 計量原則 關(guān)于計量范圍 A 認(rèn)為損益表所計列的利潤僅包括本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)收支 關(guān)于計量基礎(chǔ) 收付實現(xiàn)制 (Cash basis) 認(rèn)為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本 配比原則 (Matching principle) 指企業(yè)將一定時期的收入和費用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制 (應(yīng)計制 )相互對應(yīng)，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。 一致性原則 (Consistency principle) 指不同時期的會計程序和計量方法保持一致，如資產(chǎn)計價方法、折舊方法，遞延帳項的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對不同時期的會計報表進(jìn)行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。 1. 主營業(yè)務(wù)收入與成本： 指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入與成本 ； 2. 主營業(yè)務(wù)稅金： 指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅等 ； 3. 營業(yè)費用： 指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過 程中發(fā)生的費用 ； 4. 管理費用： 指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時發(fā)生的間接費用 ； 5. 財務(wù)費用： 指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費用等 ； 6. 投資收益： 指企業(yè)對外投資所獲得的回報 ； 7. 營業(yè)外收入： 指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包 括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等 ； 8. 營業(yè)外支出： 如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資 產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 罰款支出，捐贈支出，非常損失等； 現(xiàn)金流量表 計量方法 ? 直接法 直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點，逐項加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會計記錄中獲得，報表將經(jīng)營活動、投資活動及融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財政部倡導(dǎo)的方法。 ? 間接法 間接法是以凈利潤為起點，進(jìn)行逐項調(diào)整。 兩種方法的區(qū)別是計算起點不同。直接法是對銷售收入與銷售成本的調(diào)整。間接法是對凈利潤的調(diào)整，結(jié)果應(yīng)該一致。 5 2 表結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 ) 一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 + 銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動的現(xiàn)金流量 + 投資收益所得的現(xiàn)金 + 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動的現(xiàn)金流量 + 吸收投資所得的現(xiàn)金 + 借款所得的現(xiàn)金 償債支付的現(xiàn)金 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 為什么華潤如此重視現(xiàn)金流： 賺錢的企業(yè)不一定能生存。 企業(yè)倒閉的重要原因 — 企業(yè)現(xiàn)金流斷裂。 現(xiàn)金流體現(xiàn)了公司的經(jīng)營狀態(tài)。 基地公司如何控制現(xiàn)金流： 應(yīng)收、應(yīng)付賬款的控制。 日常費用的控制。 財務(wù)管理的理念 —— 會計假設(shè) ? 會計主體假設(shè) – 在會計上，企業(yè)是獨立的經(jīng)濟(jì)實體，它擁有自己的資產(chǎn)和債務(wù)，其經(jīng)營活動嚴(yán)格區(qū)分于所有者及其他相關(guān)相似的實體。 ? 貨幣計量假設(shè) – 利用通用的貨幣計量單位進(jìn)行全部的計量核算工作，并假設(shè)幣值是不變的；這樣，計量結(jié)果可以相加減乘除，從而得到會計報告，并能夠?qū)ζ渥鬟M(jìn)一步的分析。 ? 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) – 企業(yè)在可以預(yù)見的未來不會破產(chǎn)，而是持續(xù)不斷地經(jīng)營下去。（折舊、攤銷、償債能力評估） ? 會計期間假設(shè) – 將持續(xù)不斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸屬于人為劃分的會計期間，會計核算應(yīng)定期結(jié)算帳目，為階段性決策提供階段性會計信息。（損益表） 財務(wù)管理的理念 —— 會計原則 ? 歷史成本原則 – 企業(yè)的各項財產(chǎn)物資都以其取得時或發(fā)生時的實際成本入帳。即使市
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