【正文】 務(wù)分析 ? 財務(wù)比率分析 ——營運能力指標 利潤總額 期初資產(chǎn)總額 +期末資產(chǎn)總額 2 100% 總資產(chǎn)利潤率 = 凈利潤 期初所有者權(quán)益 +期末所有者權(quán)益 2 100% 凈資產(chǎn)利潤率 = 銷售收入凈額 期初應(yīng)收賬款凈額 +期末應(yīng)收賬款凈額 2 100% 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = 凈利潤 期初所有者權(quán)益 +期末所有者權(quán)益 2 100% 凈資產(chǎn)利潤率 = 財務(wù)管理的工具 —— 杠桿分析 ? 杠桿是指公司運用固定成本（費用）性質(zhì)的資產(chǎn)（或資金）來擴張利潤的能力。 ? 財務(wù)分析根據(jù)其分析目的及側(cè)重點的差異可以分為四種類型： – 對企業(yè)同一年份報表中各項目的比率分析，反映企業(yè)當年的盈利能力、償債能力和營運能力。（損益表） 財務(wù)管理的理念 —— 會計原則 ? 歷史成本原則 – 企業(yè)的各項財產(chǎn)物資都以其取得時或發(fā)生時的實際成本入帳。 損益表 計量原則及表結(jié)構(gòu) 計量原則 關(guān)于計量范圍 A 認為損益表所計列的利潤僅包括本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)收支 關(guān)于計量基礎(chǔ) 收付實現(xiàn)制 (Cash basis) 認為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本 配比原則 (Matching principle) 指企業(yè)將一定時期的收入和費用，依據(jù)權(quán)責發(fā)生制 (應(yīng)計制 )相互對應(yīng)，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。 ? 報表 ——成本分析表、損益表、資產(chǎn)負債表、 現(xiàn)金流量表。 ? 與財務(wù)人員溝通很困難，搞不清。 – 收益（利潤）或虧損 ：一定時期內(nèi)企業(yè)收入減去費用后的余額。 資產(chǎn)負債表 截止到 2022年 4月 1日 資產(chǎn)負債表 截止到 2022年 4月 30日 損益表 時間段 2022年 4月 1日至 2022年 4月 30日 財務(wù)報表體系 ? 反映資產(chǎn)狀況 – 資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況 – 損益表 ? 反映損耗狀況 – 成本與費用類報表 ? 反映控制狀況 – 預算與分析類報表 ? 三大活動 ? 三大報表 經(jīng)營 資產(chǎn) 負債表 投資 現(xiàn)金 流量表 融資 損益表 資產(chǎn) = 負債 + 權(quán)益 流動資產(chǎn) + 長期資產(chǎn) =流動負債 + 長期負債 + 資本 + 保留盈余 + 當年利潤 資產(chǎn)負債表 損益表 資產(chǎn)負債表 2 0 0 0 年 12 月 31 日 單位：萬元 流動資產(chǎn) 流動負債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)付款 壞帳準備 預提費用 其他應(yīng)收款 長期負債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應(yīng)付款 長期投資 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益 累計折舊 實收資本 無形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤 合計 合計 資產(chǎn)負債表 重點介紹 資產(chǎn) ： 包括現(xiàn)金和銀行存款等； ： 用閑置的流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，其 目的是謀取比存款利息更高的收益 ； ： 指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng) 向客戶收取的款項 ； ： 企業(yè)對預計可能無法收回的應(yīng)收帳款所計提的壞帳損失， 又稱備抵壞帳； ： 指上述應(yīng)收項目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項目，如備用 金、保證金等 ； ： 指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品、庫存商品等 ； ： 指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分攤的費用，如待攤保 險費等； ： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接 投資與間接投資，其目的是謀取集團的協(xié)同效應(yīng)與長期利益 。 ? 貨幣計量假設(shè) – 利用通用的貨幣計量單位進行全部的計量核算