【正文】 務(wù)分析 ? 財務(wù)比率分析 ——營運能力指標(biāo) 利潤總額 期初資產(chǎn)總額 +期末資產(chǎn)總額 2 100% 總資產(chǎn)利潤率 = 凈利潤 期初所有者權(quán)益 +期末所有者權(quán)益 2 100% 凈資產(chǎn)利潤率 = 銷售收入凈額 期初應(yīng)收賬款凈額 +期末應(yīng)收賬款凈額 2 100% 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = 凈利潤 期初所有者權(quán)益 +期末所有者權(quán)益 2 100% 凈資產(chǎn)利潤率 = 財務(wù)管理的工具 —— 杠桿分析 ? 杠桿是指公司運用固定成本（費用）性質(zhì)的資產(chǎn)（或資金）來擴(kuò)張利潤的能力。 ? 財務(wù)分析根據(jù)其分析目的及側(cè)重點的差異可以分為四種類型： – 對企業(yè)同一年份報表中各項目的比率分析，反映企業(yè)當(dāng)年的盈利能力、償債能力和營運能力。（損益表） 財務(wù)管理的理念 —— 會計原則 ? 歷史成本原則 – 企業(yè)的各項財產(chǎn)物資都以其取得時或發(fā)生時的實際成本入帳。 損益表 計量原則及表結(jié)構(gòu) 計量原則 關(guān)于計量范圍 A 認(rèn)為損益表所計列的利潤僅包括本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)收支 關(guān)于計量基礎(chǔ) 收付實現(xiàn)制 (Cash basis) 認(rèn)為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本 配比原則 (Matching principle) 指企業(yè)將一定時期的收入和費用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制 (應(yīng)計制 )相互對應(yīng)，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。 ? 報表 ——成本分析表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、 現(xiàn)金流量表。 ? 與財務(wù)人員溝通很困難，搞不清。 – 收益（利潤）或虧損 ：一定時期內(nèi)企業(yè)收入減去費用后的余額。 資產(chǎn)負(fù)債表 截止到 2022年 4月 1日 資產(chǎn)負(fù)債表 截止到 2022年 4月 30日 損益表 時間段 2022年 4月 1日至 2022年 4月 30日 財務(wù)報表體系 ? 反映資產(chǎn)狀況 – 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況 – 損益表 ? 反映損耗狀況 – 成本與費用類報表 ? 反映控制狀況 – 預(yù)算與分析類報表 ? 三大活動 ? 三大報表 經(jīng)營 資產(chǎn) 負(fù)債表 投資 現(xiàn)金 流量表 融資 損益表 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益 流動資產(chǎn) + 長期資產(chǎn) =流動負(fù)債 + 長期負(fù)債 + 資本 + 保留盈余 + 當(dāng)年利潤 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 2 0 0 0 年 12 月 31 日 單位：萬元 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)付款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)提費用 其他應(yīng)收款 長期負(fù)債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應(yīng)付款 長期投資 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益 累計折舊 實收資本 無形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤 合計 合計 資產(chǎn)負(fù)債表 重點介紹 資產(chǎn) ： 包括現(xiàn)金和銀行存款等； ： 用閑置的流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，其 目的是謀取比存款利息更高的收益 ； ： 指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng) 向客戶收取的款項 ； ： 企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收帳款所計提的壞帳損失， 又稱備抵壞帳； ： 指上述應(yīng)收項目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項目，如備用 金、保證金等 ； ： 指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品、庫存商品等 ； ： 指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M用，如待攤保 險費等； ： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接 投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長期利益 。 ? 貨幣計量假設(shè) – 利用通用的貨幣計量單位進(jìn)行全部的計量核算