非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)(1)(文件)
【正文】 動(dòng)資產(chǎn) + 長(zhǎng)期資產(chǎn) =流動(dòng)負(fù)債 + 長(zhǎng)期負(fù)債 + 資本 + 保留盈余 + 當(dāng)年利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 2 0 0 0 年 12 月 31 日 單位：萬(wàn)元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)付款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)提費(fèi)用 其他應(yīng)收款 長(zhǎng)期負(fù)債 存貨 長(zhǎng)期借款 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期投資 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益 累計(jì)折舊 實(shí)收資本 無(wú)形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤(rùn) 合計(jì) 合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表 重點(diǎn)介紹 資產(chǎn) ： 包括現(xiàn)金和銀行存款等； ： 用閑置的流動(dòng)資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，其 目的是謀取比存款利息更高的收益 ； ： 指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng) 向客戶收取的款項(xiàng) ； ： 企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳損失， 又稱備抵壞帳； ： 指上述應(yīng)收項(xiàng)目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項(xiàng)目，如備用 金、保證金等 ； ： 指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等 ； ： 指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如待攤保 險(xiǎn)費(fèi)等； ： 用特定來(lái)源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接 投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長(zhǎng)期利益 。 一致性原則 (Consistency principle) 指不同時(shí)期的會(huì)計(jì)程序和計(jì)量方法保持一致，如資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、折舊方法，遞延帳項(xiàng)的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對(duì)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。直接法是對(duì)銷售收入與銷售成本的調(diào)整。 現(xiàn)金流體現(xiàn)了公司的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。 ? 貨幣計(jì)量假設(shè) – 利用通用的貨幣計(jì)量單位進(jìn)行全部的計(jì)量核算工作，并假設(shè)幣值是不變的；這樣，計(jì)量結(jié)果可以相加減乘除，從而得到會(huì)計(jì)報(bào)告，并能夠?qū)ζ渥鬟M(jìn)一步的分析。即使市場(chǎng)物價(jià)變動(dòng)，也不能隨便調(diào)整資產(chǎn)原有的帳面價(jià)值。 ? 一致性原則 – 企業(yè)一旦為某類事件或某種資產(chǎn)選定了一種會(huì)計(jì)方法，那么在未來(lái)記錄同類事件或資產(chǎn)時(shí)也應(yīng)使用同樣的方法。 ? FVn = PV0 ( 1+r)n 投入貨幣資金 購(gòu)買所需資源 生產(chǎn)出新產(chǎn)品 收回貨幣資金 循環(huán) 周轉(zhuǎn) 資金放大 貨幣增值 時(shí)間 財(cái)務(wù)管理的工具 —— 管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法則 ? 由于存在固定費(fèi)用，隨著生產(chǎn)量的增加，單位平均成本（發(fā)生的總費(fèi)用 /總產(chǎn)量）降低；當(dāng)超出設(shè)計(jì)能力增加產(chǎn)量，將會(huì)導(dǎo)致效率下降，從而增加單位平均成本。 ? 復(fù)利 – 不僅本金要計(jì)算利息，利息也要計(jì)算利息。 – 對(duì)企業(yè)若干年的財(cái)務(wù)報(bào)表作時(shí)間序列的趨勢(shì)分析，反映企業(yè)發(fā)展的軌跡和趨勢(shì)。 銷售收入 貢獻(xiàn)毛益 稅前利潤(rùn) 息稅前利潤(rùn) 利息 固定成本 變動(dòng)成本 50*10000 40*10000 10*10000 40000 60000 10000 50000 50*11000 40*11000 10*11000 40000 70000 10000 60000 銷售量增加 20% 息稅前利潤(rùn)增加 % 稅前利潤(rùn)增加 20% 貢獻(xiàn)毛益增加 10% 50*9000 40*9000 10*9000 40000 50000 10000 40000 銷售量減少 10% 息稅前利潤(rùn)減少 % 稅前利潤(rùn)減少 20% 貢獻(xiàn)毛益減少 10% 財(cái)務(wù)管理的工具 —— 杠桿分析 ? 經(jīng)營(yíng)杠桿（ DOL） – 由于存在固定成本，而造成公司息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)率大于銷售量的變動(dòng)率。 ——保爾柯察金 多謝各位蒞臨 (完 ) 。 – DFL= 息稅前利潤(rùn) /睡前利潤(rùn) =60
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