【文章內(nèi)容簡介】 行次 金額 負債及所有者權(quán)益 行次 金額 流動資產(chǎn) 流動負債 長期投資 長期負債 固定資產(chǎn) 負債總計 無形資產(chǎn) 實收資本 遞延資產(chǎn) 資本公積 其他資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)總計 負債及所有者權(quán)益合計 報告式表格 報告式的資產(chǎn)負債表，它的特點是把資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益改成上下排列，即首先列示企業(yè)的所有資產(chǎn)，其次列示企業(yè)的所有負債，然后列示企業(yè)的股東權(quán)益。由于上下排列類似于領導的報告，所以稱為報告式的資產(chǎn)負債表。 雖然制度上的參考格式是賬戶式資產(chǎn)負債表，可是現(xiàn)實生活中所見到、所使用的一般都是報告式的資產(chǎn)負債表。因為現(xiàn)在手工編制報表的比較少，一般都是用計算機打印報表，使用的紙型一般都是Ａ 4 紙型，如果用賬戶式的資產(chǎn)負債表，不僅字小，而且很難看。而使用報告式的表格，不僅字比較清晰，而且格式也比較美觀。 表 22 報告式表格 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 資產(chǎn)合計 負債 8 流動負債 長期負債 負債總計 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 所有者權(quán)益 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 資產(chǎn) 1．流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)是指可以在 1年內(nèi)或者超過 1年 的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。在 1年內(nèi)能夠變現(xiàn)， 是指一般而言， 現(xiàn)實生活中可能經(jīng)常會出現(xiàn)一些非正常情況。 列在流動資產(chǎn)下的項目主要有如下幾個方面： （ 1）貨幣資金 反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)，合稱貨幣資金。 （ 2）短期投資 企業(yè)在證券市場上買股票，買債券，但持有時間不準備超過 1年的投資，也是流動資產(chǎn)。 （ 3）應收賬款 即企業(yè)因銷售商品、 產(chǎn)品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項。 在正常情況下， 這種賬款在 1年內(nèi)應 該能夠收回， 所以也是流動資產(chǎn)。 （ 4）預付款 即企業(yè)預付給供應單位的款項，它也是屬于流動資產(chǎn)。 （ 5）存貨 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫存商品等。一般來說，這些商品在 1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣掉變成錢，要么把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動資產(chǎn)。 【自檢】 請你在下面屬于貨幣資金的選項后劃“√”： 銀行結(jié)算戶存款 庫存現(xiàn)金 商業(yè)承兌匯票 外國存款 銀行匯票存款 銀行承兌匯票 銀行本 票存款 信用卡存款 應收賬款 信用保證金存款 2．長期投資 會計上通常是以 1年為單位， 1年以內(nèi)的就叫短期， 1年以上的就叫長期，這是會計上的一個基本劃分。長期投資強調(diào)的是一個對外投資的問題，如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東，這樣的投資一般叫股權(quán)投資。企業(yè)買股票，如果所持有的股票準備超過 1年，或者長期持有的話，這個投資也是長期股權(quán)投資。 企業(yè)購買債券以后，企業(yè)和對方仍然是一種債權(quán)債務關系。就是把錢借給對方，對方付給一定的利息。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫債權(quán)投資。 3． 固定資產(chǎn) 在固定資產(chǎn)當中，報表項目要列示這樣一些內(nèi)容： 9 （ 1）固定資產(chǎn)原價 企業(yè)購買固定資產(chǎn)時花了多少錢，叫固定資產(chǎn)原價。 （ 2）累計折舊 固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值，叫累計折舊。 （ 3）固定資產(chǎn)凈值 用固定資產(chǎn)的原價扣掉累計折舊就是固定資產(chǎn)凈值。比如公司購買一輛汽車花了 10萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了1萬元，所以凈值是 9萬元。 （ 4）在建工程 企業(yè)搞基本建設工程，購買材料、物資，這叫工程物資；工程已經(jīng)開工了，已經(jīng)投入了資金，這叫在建工程。 4．無形資產(chǎn) 沒有實物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 的資產(chǎn)，例如商標權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 5．其他資產(chǎn) 在報表中，其他資產(chǎn)是比較容易出問題的地方。除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的都叫其他資產(chǎn)。目前我國指的其他資產(chǎn)，一個是攤銷期限超過 1年的費用， 叫長期待攤費用； 另一個是其他長期資產(chǎn)， 一般包括國家批準儲備的特種物資、 銀行凍結(jié)存款以及臨時設施和涉及訴訟中的財產(chǎn)等。 表 23 資產(chǎn)內(nèi)容表 編制單位： A股份有限公司 2020年 12月 31日 單位：元 資產(chǎn) 年末數(shù) 年初數(shù) 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 1,897,285, 911,741, 短期投資 應收票據(jù) 636,710, 6,065,759, 應收股利 應收利息 應收賬款 3,110,693, 1,205,803, 其他應收款 1,719,234, 104,878, 預付賬款 260,297, 323,763, 應收補貼款 存貨 6,142,816, 7,438,195, 待攤費用 13,920, 待處理流動資產(chǎn)凈損失 16,593, 27,313, 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 13,797,552, 16,077,456, 長期投資： 長期股權(quán)投資 179,689, 179,437, 長期債權(quán)投資 7,818, 長期投資合計 179， 689， 187,256, 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 2,497,918, 2,038,502, 減：累計折舊 712,266, 525,447, 固定資產(chǎn)凈值 1,785,651, 1,513,055, 減：固定資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)凈額 1,785,651, 1,513,055, 工程物資 471, 在建工程 532,027, 627,954, 固定資產(chǎn)清理 245, 1,046, 固定資產(chǎn)合計 2,318,396, 2,142,055, 無形資產(chǎn)及其他資 10 產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 167,520, 171,053, 長期待攤費用 43,720, 4,134, 其他長期資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計 211,240, 175,188, 遞延稅項： 遞延稅款借項 資產(chǎn)總計 16,506,878, 18,574,137, 把資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什么？就是讓讀者一看到流動資產(chǎn)就知道 1 年內(nèi)它能夠變成錢；看到長期投資就知道回收期要超過 1年；看到固定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機器設備；看到無形資產(chǎn)就是知道是專利等等。而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來越差。如果企業(yè)需要錢，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實現(xiàn)，例如流動資產(chǎn)很容易變成錢，但是要想把其他資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變成錢則比較困難。因此，讀表時會發(fā)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。 【自檢】 企業(yè)的資產(chǎn)按流動性劃分有哪幾類？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 負 債 1．流動負債 流動負債的償還期肯定是在 1年以內(nèi)， 1年以內(nèi)的流動負債有如下項目： （ 1）短期借款 短期借款指企業(yè)借入的期限在 1年以下的各種借款。 （ 2）應 付賬款和應付票據(jù) 應付賬款指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務。有應付賬款和應付票據(jù)。 （ 3）預收賬款 企業(yè)預收客戶的錢而沒有給商品，叫預收賬款。 （ 4）應付工資及應付福利費 應付工資是企業(yè)對職工個人的一種負債，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補償（報酬）。應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。 （ 5）應交稅金 企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些稅金叫應交稅金。 （ 6）其他應交款 稅法中沒有規(guī)定，但國家強制征收（比如教育費 附加）的款項，叫其他應交款。 2．長期負債 （ 1）長期借款 企業(yè)借款的償還期超過 1年，叫長期借款。 （ 2）應付債券 企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定，向社會發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應付債券。其實這相當于企業(yè)向社會各界借錢，對公司來講它形成的是一種債務。對于債券的發(fā)放，國家有嚴格的制度規(guī)定，必須切實遵守相應的法律。 （ 3）長期應付款 現(xiàn)在的業(yè)務當中，分期付款的比較多。企業(yè)買了幾臺設備，但沒有馬上給錢，其償還期超過 1年，這樣的應付款叫長期應付款。 11 表 24 負債內(nèi)容表 編制單位： A股份有限公司 2020年 12月 31日 單位：元 負債 年末數(shù) 年初數(shù) 流動負債： 短期借款 237,984, 1,153,000, 應付票據(jù) 1,371,700, 5,031,620, 應付賬款 1,446,186, 1,158,400, 預收賬款 260,395, 27