【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 答案： (1)流動(dòng)資產(chǎn) =8500050000=35000 元，由 35000/流動(dòng)負(fù)債 =2，則流動(dòng)負(fù)債 =17500 元，最后推算出應(yīng)付賬款 =175007500=10000 元。 (2)負(fù)債 /股東權(quán)益 =，將產(chǎn)權(quán)合計(jì) 85000 分解為分子 35000 和分母 50000 元即負(fù)債總額為 35000元，最后推算出 長(zhǎng)期負(fù)債 =3500017500=17500 元。 (3)未分配利潤(rùn) =850001000075001750060000=10000 元。 (4)銷售收入 銷售成本 =40000 元，由銷售收入 /存貨 =14 和銷售收入 /銷售成本 =10，即可推算出存貨 =40000/1410=10000 元。 (5)應(yīng)收賬款凈額 =8500050001000050000=20220 元。 此題的解題順序可反過(guò)來(lái)也可行。 公司 2022 年度 財(cái)務(wù)報(bào)表的主要資料見(jiàn)表 2 23 所示 。 資產(chǎn)負(fù)債表 （ 表 22 ） （ 2022 年 12 月 31 日 ） 單位：萬(wàn)元 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金（年初 764） 310 應(yīng)付帳款 516 應(yīng)收帳款（年初 1156） 1344 應(yīng)付票據(jù) 336 存貨（年初 700） 966 其他流動(dòng)負(fù)債 468 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2620 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1320 固定資產(chǎn)凈額（年初 1170） 1170 長(zhǎng)期負(fù)債 1026 實(shí) 收資本 1444 資產(chǎn)總額（年初 3790） 3790 負(fù)債及所有者權(quán)益 3790 損益表 （ 表 23 ） 單位：萬(wàn)元 銷售收入 6430 銷售成本 5570 毛利 860 管理費(fèi)用 580 利息費(fèi)用 98 稅前利潤(rùn) 182 所得稅 72 凈利 110 要求： （ 1）計(jì)算該公司財(cái)務(wù)比率（天數(shù)計(jì)算結(jié)果取整）并填列表 24； （ 2）與行業(yè)平均 財(cái)務(wù)比率比較，說(shuō)明該公司經(jīng)營(yíng)管理可能存在的問(wèn)題。 表 2－ 4 公司財(cái)務(wù)比率表 比率名稱 本公司 行業(yè)平均數(shù) 流動(dòng)比率 資產(chǎn)負(fù)債率 62％ 已獲利息倍數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)率 6 次 平均收現(xiàn)期 35 天 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 13 次 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 3 次 銷售凈利率 ％ 資產(chǎn)凈利率 ％ 權(quán)益凈利率 ％ (固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /平均固定資產(chǎn)凈額） 答案： % 次 70 天 次 次 % % % 公司有關(guān)財(cái)務(wù)資料見(jiàn)表 25 所示。 D 公司財(cái)務(wù)資料 (表 25) 項(xiàng) 目 期初數(shù) 期末數(shù) 本期數(shù)或平均數(shù) 存貨 2400 萬(wàn)元 3200 萬(wàn)元 流動(dòng)負(fù)債 2022 萬(wàn)元 3000 萬(wàn)元 速動(dòng)比率 流動(dòng)比率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) 總資產(chǎn) 12022 萬(wàn)元 （ 該公司流動(dòng)資產(chǎn)等于速動(dòng)資產(chǎn)加存貨） 要求： (1)計(jì)算公司流動(dòng)資產(chǎn)的期初數(shù)與期末數(shù)； (2)計(jì)算公司本期銷售收入； (3)計(jì)算公司本期流動(dòng)資產(chǎn)平均余額和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。 答案 (1)流動(dòng)資產(chǎn) 2400/2022= 得期初流動(dòng)資產(chǎn) 4000 元 。流動(dòng)資產(chǎn) /3000= 得期末流動(dòng)資產(chǎn) 5400 元。 (2)銷售收入 /12022= 得銷售收入 18000 元。 (3)流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 =(4000+5400)/2=4700 元，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù) =18000/4700= 次 公司 2022 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表見(jiàn)表 26 所示。 資產(chǎn)負(fù)債表 （ 表 26 ） 單位：元 資 產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 貨幣資金 25000 流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)收賬款凈額 長(zhǎng)期負(fù)債 存貨 所有者權(quán)益 240000 固定資產(chǎn)凈額 294000 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 已知： ABC 公司 2022 年產(chǎn)品成本為 315000 元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為 次；年末流動(dòng)比率為 ；產(chǎn)權(quán)比率為 ，期初存貨等于期末存貨。 要求：根據(jù)上述資料計(jì)算 ABC 公司 2022 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表的下列項(xiàng)目的期末余額： （ 1）資產(chǎn)總額； （ 2）存貨； （ 3）應(yīng)收賬款凈額； （ 4）流動(dòng)負(fù)債； （ 5）長(zhǎng)期負(fù)債。 答案 (1)負(fù)債 /240000= 得負(fù)債為 192022 即推算出資產(chǎn)總額 =192022+294000=432022 元。 (2)315000/存貨 = 存貨 =315000/=70000 元。 (3)應(yīng)收賬款 =4320222500070000294000=43000 元。 (4)(25000+43000+70000)/流動(dòng)負(fù)債 =， 流動(dòng)負(fù)債 =138000/=92022 元。 (5)長(zhǎng)期負(fù)債 =43202292022240000=100000 元。 9. 某公司 2022 年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下： （ 1）簡(jiǎn)略資產(chǎn)負(fù)債表見(jiàn)表 27 所示。 資產(chǎn)負(fù)債表 （ 表 27） 單位：萬(wàn)元 資 產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 現(xiàn)金及有價(jià)證券 51 65 負(fù)債總額 74 134 應(yīng)收賬款 23 28 所有者權(quán)益總額 168 173 存貨 16 19 其他流動(dòng)資產(chǎn) 21 14 長(zhǎng)期資產(chǎn) 131 181 資產(chǎn) 242 307 負(fù)債及所有者權(quán)益 242 307 （ 2）其它資料如下： 2022 年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 400 萬(wàn)元，銷售成本 260 萬(wàn)元，管理費(fèi)用 54萬(wàn)元，銷售費(fèi)用 6 萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 18 萬(wàn)元。其它收益 8 萬(wàn)元，所得稅率為 30%。 （ 3） 2022 年有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率 11%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ，權(quán)益乘數(shù) 。 要求：根據(jù)以上資料 （ 1）運(yùn)用杜邦財(cái)務(wù)分析體系，計(jì)算 2022 年該公司的凈資產(chǎn)收 益率； （ 2）采用連環(huán)替代法分析 2022 年凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)變動(dòng)的具體原因。 答案 05 年主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率 =(40026078+8)* (130%)/400=% 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =400/(242+307)/2= 次 權(quán)益乘數(shù) =(242+307)/2/(168+173)/2= 倍 得到： 04 權(quán)益凈利率 =11%**=% 05 權(quán)益凈利率 =%**=% 05 較 04 權(quán)益凈利率提高了 %，具體原因： (1)主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率變動(dòng)影響 = (%11%)**=% (2)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)影響 = *()*=% (3)權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)影響 = %**()=% 三因素綜合作用使 05： 04 提高 %。 第三章 假設(shè)企業(yè)按 12%的年利率取得貸款 202200 元，要求在 5 年內(nèi)每年末等額償還，每年的償還額應(yīng)為 ( C )元。 這是年投資回收額的計(jì)算例題?？衫斫鉃橥顿Y 20 萬(wàn)分五年等額收回 (站在銀行角度 )，每年多少？ 202200/=55482 有一項(xiàng)年金，前 3 年無(wú)流入，后 5 年每年年初流入 500 萬(wàn)元，假設(shè)年利率為 10％，其現(xiàn)值為（ ）萬(wàn)元。 [解析 ]本題是遞延年金現(xiàn)值計(jì)算的問(wèn)題，對(duì)于遞延年金現(xiàn)值計(jì)算關(guān)鍵是確定正確的遞延期。 500 500 500 500 500 ︱ ︱ ︱ ︱ ︱ ︱ ︱ ︱ 1