小企業(yè)會計準(zhǔn)則負(fù)債及所有者權(quán)益(1)(編輯修改稿)
2025-02-04 18:32 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 借：材料采購、在途物資 ? 庫存商品、固定資產(chǎn) ? 貸：銀行存款 ? （ 7）小企業(yè)（生產(chǎn)性）直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按照稅法規(guī)定直接予以免征消費(fèi)稅的，可不計算應(yīng)交消費(fèi)稅 ? （ 8）交納的消費(fèi)稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 3）應(yīng)交營業(yè)稅 ? ①小企業(yè)按照營業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率，計算應(yīng)交納的營業(yè)稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營業(yè)稅 ? ②出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅 ? 借：固定資產(chǎn)清理 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營業(yè)稅 ? ③交納的營業(yè)稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營業(yè)稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 4）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ? ①小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ? ②交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ? 貸：銀行存款 ? （ 5）應(yīng)交企業(yè)所得稅 ? ①小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交的企業(yè)所得稅 ? 借：所得稅費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ? ②交納的企業(yè)所得稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 6）應(yīng)交資源稅 ? ①小企業(yè)銷售商品按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的資源稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? ②自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅 ? 借：生產(chǎn)成本 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? ③收購未稅礦產(chǎn)品，按照實(shí)際支付的價款 ? 借：材料采購、在途物資 ? 貸：銀行存款 ? 按照代扣代繳的資源稅 ? 借：材料采購、在途物資 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? ④ 外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時，按照稅法規(guī)定允許抵扣的資源稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? 材料采購、在途物資、原材料 ? 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款 ? 加工成固體鹽后，在銷售時，按照銷售固體鹽應(yīng)交納的資源稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? 將銷售固體鹽應(yīng)交資源稅抵扣液體鹽已交資源稅后的差額上交時 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? 貸：銀行存款 ? ⑤交納的資源稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交資源稅 ? 貸：銀行存款 ? ? （ 7）應(yīng)交土地增值稅 ? ①小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在 “ 固定資產(chǎn) ” 科目核算的 ? 借：固定資產(chǎn)清理 ? 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) ——應(yīng)交土地增值稅 ? 土地使用權(quán)在 “ 無形資產(chǎn) ” 科目核算的，按照實(shí)際收到的金額 ? 借：銀行存款 ? 累計攤銷 ? 營業(yè)外支出 ——非流動資產(chǎn)處置凈損失 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交土地增值稅 ? 無形資產(chǎn) ? 營業(yè)外收入 ——非流動資產(chǎn)處置凈收益 ? ②小企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營）銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交土地增值稅 ? ③繳納的土地增值稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交土地增值稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 8）應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi) ? ①小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)： ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 ? ——應(yīng)交車船稅 ? ——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) ? ——應(yīng)交排污費(fèi) ? ②交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 ? ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 ? ——應(yīng)交車船稅 ? ——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) ? ——應(yīng)交排污費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? （ 9）應(yīng)交個人所得稅 ? ①小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅： ? 借：應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交個人所得稅 ? ②交納的個人所得稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交個人所得稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 10）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后退的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等時： ? 借：銀行存款 ? 貸：營業(yè)外收入 ? ? （ 1）在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同利率計算確定的利息費(fèi)用： ? 借：
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