【正文】 借：銀行存款 ? 貸：營業(yè)外收入 ? ? （ 1）在應(yīng)付利息日，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同利率計算確定的利息費(fèi)用： ? 借：財務(wù)費(fèi)用、在建工程 ? 貸：應(yīng)付利息 ? （ 2）實(shí)際支付的利息 ? 借：應(yīng)付利息 ? 貸：銀行存款 ? ? （ 1）小企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議確定的應(yīng)分配給投資者的利潤 ? 借：利潤分配 ? 貸：應(yīng)付利潤 ? （ 2）向投資者實(shí)際支付利潤 ? 借：應(yīng)付利潤 ? 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 ? ? 核算小企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。 ? 本條解釋： – —— 按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 ? （一）小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實(shí)收資本，超出的部分，應(yīng)當(dāng)計入資本公積。 – —— 依法進(jìn)行。 ? 四、盈余公積的定義及會計處理 ? 第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。 ? （ 5）小企業(yè)的盈余公積不得出現(xiàn)借方余額，即盈余公積的額結(jié)轉(zhuǎn)至零為止。 ? 借：銀行存款 70000 ? 貸：實(shí)收資本 50000 ? 資本公積 20220 ? 2 11年度，該小企業(yè)的凈利潤為 202200元，由于公司的盈余公積尚未達(dá)到注冊資本的 50%，按 《 公司法 》的規(guī)定，應(yīng)按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，假設(shè)以前年度無為彌補(bǔ)虧損。 ? 借：銀行存款 120220 ? 貸：實(shí)收資本 ——甲 60000 ? ——乙 40000 ? 資本公積 20220 ? 2. 2 11年 7月 20日，收到其他單位投入機(jī)器一臺，評估價值為170000元，設(shè)備已投入使用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 – ：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本及擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 ? 本條解釋： – – —— 投資者的投入，不是一個利潤實(shí)現(xiàn)的過程。 – ? （ 1）以現(xiàn)金方式出資的計量（人民幣或外幣）。 ? ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 ? 在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益 ? 借：遞延收益 ? 貸：營業(yè)外收入 ? ，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額： ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 ? 在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或虧損的未來期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~ ? 借：遞延收益 ? 貸：營業(yè)外收入 ? 用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額 ? 借：銀行存款 ? 貸：營業(yè)外收入 ? （二）長期借款 ? （ 1）小企業(yè)借入長期借款 ? 借：銀行存款 ? 貸：長期借款 ? （ 2）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計算利息費(fèi)用 ? 借：財務(wù)費(fèi)用、在建工程 ? 貸：應(yīng)付利息 ? （ 3）償還長期借款本金 ? 借：長期借款 ? 貸：銀行存款 ? （三）長期應(yīng)付款 ? （ 1）小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等： ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程 ? 貸：長期應(yīng)付款 ? （ 2）以分期付款方式購入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價款和相關(guān)稅費(fèi)（不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：長期應(yīng)付款 ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程 ? 貸：長期應(yīng)付款 ? （ 3）以分期付款方式購入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價款和相關(guān)稅費(fèi)（不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：長期應(yīng)付款 第四章 所有者權(quán)益 ? 一、所有者權(quán)益的定義及構(gòu)成 ? 第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括：小企業(yè)由采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所形成的應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。 ? 六、流動負(fù)債相關(guān)會計核算 ? – （ 1）小企業(yè)借入的各種短期借款 – 借：銀行存款 – 貸：短期借款 – （ 2）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計算確定利息費(fèi)用 – 借：財務(wù)費(fèi)用 – 貸：應(yīng)付利息 – （ 3）短期借款到期償還 – 借：短期借款 – 貸：銀行存款 – （ 4）銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票據(jù)的，按照銀行承兌匯票的票面金額 – 借：應(yīng)付票據(jù) – 貸：短期借款 ? – （ 1）小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時 – 借：材料采購、在途物資、庫存商品等 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） – 貸：應(yīng)付票據(jù) – （ 2）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時 – 借：財務(wù)費(fèi)用 –