小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則負(fù)債及所有者權(quán)益(1)-展示頁(yè)
2025-01-17 18:32本頁(yè)面
【正文】 – 借：生產(chǎn)成本 – 制造費(fèi)用 – 在建工程 – 研發(fā)支出 – 管理費(fèi)用 – 銷售費(fèi)用 – 貸：應(yīng)付職工薪酬 – （ 2）企業(yè)發(fā)放職工薪酬 – 借：應(yīng)付職工薪酬 – 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 – （ 3）小企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，按照銷售價(jià)款 – 借：應(yīng)付職工薪酬 – 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） – 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 – 貸：庫(kù)存商品 – （ 4）支付因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償 – 借：應(yīng)付職工薪酬 – 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 ? ? （ 1）應(yīng)交增值稅 – ①進(jìn)項(xiàng)稅額 – 小企業(yè)采購(gòu)材料物資時(shí) – 借：材料采購(gòu)、在途物資、原材料、庫(kù)存商品 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） – 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 – 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 – 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） – 材料采購(gòu)、在途物資、原材料、庫(kù)存商品 – 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 – ② 銷項(xiàng)稅額 – 銷售商品和提供勞務(wù)時(shí) – 借：應(yīng)收賬款、銀行存款 – 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） – 由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品（視同銷售） – 借：在建工程 – 貸：庫(kù)存商品 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） – 將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同產(chǎn)品銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅 – 借：應(yīng)付職工薪酬 – 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） – 隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額 – 借：銀行存款、應(yīng)收賬款 – 貸：其他業(yè)務(wù)收入 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? ③ 出口退稅 ? “ 免、抵、退 ” 管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款 ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（出口退稅） ? 按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期予以抵扣的增值稅額 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（出口退稅） ? 按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? “ 免、抵、退 ” 管理辦法的小企業(yè)出口產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí) ? 借：應(yīng)收賬款 ? 其他應(yīng)收款（應(yīng)收的出口退稅） ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（不予退回的增值稅額） ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） – ④ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 – 購(gòu)入材料等按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入材料等成本 – 借：材料采購(gòu)、在途物資 – 貸：銀行存款 – 購(gòu)進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜，以及購(gòu)進(jìn)物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 – 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 – 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） – 借：其他業(yè)務(wù)成本 – 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） – ⑤ 已交稅金 – 小企業(yè)繳納增值稅時(shí) – 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（已交稅金） – 貸：銀行存款 ? （ 2）應(yīng)交消費(fèi)稅 ? ①銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? ②以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? ③隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? ④ 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除受托加工活翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）。 ? 有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于物資移送時(shí)，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托方交貨時(shí) ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? （ 6）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本 ? 借：材料采購(gòu)、在途物資 ? 庫(kù)存商品、固定資產(chǎn) ? 貸：銀行存款 ? （ 7）小企業(yè)（生產(chǎn)性）直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按照稅法規(guī)定直接予以免征消費(fèi)稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 ? （ 8）交納的消費(fèi)稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ?
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