小企業(yè)會計準(zhǔn)則負債及所有者權(quán)益(1)-資料下載頁
2025-01-08 18:32本頁面
【正文】 司登記機關(guān)依法登記的注冊資本。 – ? （ 1）以現(xiàn)金方式出資的計量（人民幣或外幣）。小企業(yè)收到投資者以外幣投入資本的，應(yīng)當(dāng)按照收到外幣出資額當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣。 ? （ 2）以非貨幣性資產(chǎn)出資的計量。小企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)采用評估價值確定。 – —— 依法進行。 ? 三、資本公積的定義、用途及會計處理 ? 第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 ? 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。 ? 本條解釋： – – —— 投資者的投入，不是一個利潤實現(xiàn)的過程。 – —— 可用于轉(zhuǎn)增資本， 不得用于彌補虧損 。 – ? （ 1）小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當(dāng)期的平均匯率折算。 ? （ 2）資本公積不得出現(xiàn)借方余額的情況，即資本公積的結(jié)轉(zhuǎn)至零為止。 ? 四、盈余公積的定義及會計處理 ? 第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。 ? 小企業(yè)用盈余公積彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。 ? 本條解釋： – —— 來源于小企業(yè)實現(xiàn)的利潤，相對于未分配利潤而言，盈余公積可以理解為限定用途的利潤，而未分配利潤是未限定用途的利潤。 – ：彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本及擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 – ： ? （ 1）外商投資小企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，在稅后利潤中提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金也應(yīng)作為盈余公積進行會計處理。 – 借：利潤分配 ——提取儲備基金 – ——提取企業(yè)發(fā)展基金 – 貸：盈余公積 ——儲備基金 – ——企業(yè)發(fā)展基金 ? （ 2）外商投資小企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，在稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金不作為盈余公積進行會計處理，而作為應(yīng)付職工薪酬。 ? 借：利潤分配 ——提取職工獎勵及福利基金 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——職工獎勵及福利基金 ? （ 3）小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資 ? 借：實收資本 ——已歸還投資 ? 貸：銀行存款 ? 借：利潤分配 ——利潤歸還投資 ? 貸：盈余公積 ——利潤歸還投資 ? （ 4）提取法定公積金的比例為 10%；法定公積金累計額達到注冊資本的 50%以上時，可以不再提取。 ? （ 5）小企業(yè)的盈余公積不得出現(xiàn)借方余額，即盈余公積的額結(jié)轉(zhuǎn)至零為止。 ? 五、未分配利潤相關(guān)規(guī)定 ? 第五十七條 未分配利潤，是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。 ? 本條解釋： – （ 1）留待以后年度使用的利潤；（ 2）未限定特定用途的利潤。 – ? （ 1）期末結(jié)轉(zhuǎn) ? （ 2）分配股利或股利 ? （ 3）補虧 ? 六、所有者權(quán)益核算舉例 ? 2 11年 5月 21日設(shè)立，注冊資本為 100000元，共有兩個自然人股東甲和乙，出資協(xié)議規(guī)定二人分別出資 60000元，款項已通過銀行收訖，按照小企業(yè)章程規(guī)定，甲和乙持股比例分別為 60%和 40%。 ? 借：銀行存款 120220 ? 貸：實收資本 ——甲 60000 ? ——乙 40000 ? 資本公積 20220 ? 2. 2 11年 7月 20日，收到其他單位投入機器一臺，評估價值為170000元，設(shè)備已投入使用，不考慮相關(guān)稅費。 ? 借：固定資產(chǎn) 170000 ? 貸：實收資本 170000 ? 3. 2 13年 5月 21日，甲自然人因故要求撤回 50000元注冊資本，經(jīng)法定程序依法減資，以銀行存款返還甲，假設(shè)不考慮其他因素。 ? 借：實收資本 ——甲 50000 ? 貸：銀行存款 50000 ? 4. 2 14年 5月 21日，該小企業(yè)接受丙投資者的投資 70000元，其他 50000元作為實收資本，另 20220元作為資本公積。該小企業(yè)收到上述款項后存入銀行。 ? 借：銀行存款 70000 ? 貸：實收資本 50000 ? 資本公積 20220 ? 2 11年度，該小企業(yè)的凈利潤為 202200元，由于公司的盈余公積尚未達到注冊資本的 50%，按 《 公司法 》的規(guī)定，應(yīng)按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，假設(shè)以前年度無為彌補虧損。 ? 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 20220 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 20220 ? ，從本年度凈利潤中提取 70000元的任意盈余公積 ? 借：利潤分配 ——提取任意盈余公積 70000 ? 貸：盈余公積 ——任意盈余公積 70000 ? （小企業(yè)） 2 10年底上有虧損 40000元，經(jīng)研究決定用法定盈余公積 30000元和任意盈余公積 10000元彌補虧損 ? 借：盈余公積 ——法定盈余公積 30000 ? ——任意盈余公積 10000 ? 貸：利潤分配 ——盈余公積補虧 40000 ? （小企業(yè)）為了擴大再生產(chǎn)，占有市場，經(jīng)研究決定用法定盈余公積 170000和任意盈余公積 130000元轉(zhuǎn)增資本，且相關(guān)手續(xù)均已辦妥 ? 借：盈余公積 ——法定盈余公積 170000 ? ——任意盈余公積 130000 ? 貸：實收資本 300000 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè) 至誠至真 謝謝大家！ 敬請批評指正！
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