小企業(yè)會計準則負債及所有者權益(1)(存儲版)
【正文】 交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除受托加工活翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定由受托方交納消費稅外）。 ? （六）非貨幣性福利。 ? 本條解釋： – 對于短期借款利息費用的會計處理，關鍵把握兩點： ? ：借款合同所約定的應付利息日，既不是實際支付利息日，也不是資產(chǎn)負債表日（如月末、季末、年末），即不需要預提利息費用。小企業(yè)會計準則培訓 2 負債及所有者權益 第三章 負債 ? 負債的概念及內(nèi)容 ? 第四十五條 負債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時義務。 ? ，即不需要考慮借款費用資本化的問題。 ? （七）因解除與職工的勞動關系給予的補償。小企業(yè)（受托方）按照應交款金額： ? 借：應收賬款、銀行存款 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，小企業(yè)（委托方）應將代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本： ? 借：庫存商品 ? 貸：應付賬款、銀行存款 ? 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按照稅法規(guī)定準予抵扣的，按照代收代繳的消費稅： ? 借：應交稅費 ——應交消費稅 ? 貸：應付賬款、銀行存款 ? （ 5）有金銀首飾零售業(yè)務的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在營業(yè)收入實現(xiàn)時，按照應交的消費稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? 有金銀首飾零售業(yè)務的小企業(yè)因委托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應繳納的消費稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? 以其他方式代銷金銀首飾的，其應交納的消費稅會計處理同上。 ? 長期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入相關資產(chǎn)成本或財務費用。 所有者投入的資本 留存收益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權益類主要內(nèi)容 是否屬于所有者權益類 是 是否由投資者投入 是 否 是否從稅后利潤中提取 否 未分配利潤 是否超過注冊資本的份額 否 實收資本 是 資本公積 盈余公積 是 ? 二、實收資本的定義及會計處理 ? 第五十四條 實收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分。小企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)應采用評估價值確定。 ? （ 2）資本公積不得出現(xiàn)借方余額的情況，即資本公積的結(jié)轉(zhuǎn)至零為止。 ? 借：利潤分配 ——提取職工獎勵及福利基金 ? 貸：應付職工薪酬 ——職工獎勵及福利基金 ? （ 3）小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資 ? 借：實收資本 ——已歸還投資 ? 貸：銀行存款 ? 借：利潤分配 ——利潤歸還投資 ? 貸：盈余公積 ——利潤歸還投資 ? （ 4）提取法定公積金的比例為 10%；法定公積金累計額達到注冊資本的 50%以上時，可以不再提取。該小企業(yè)收到上述款項后存入銀行。 ? 借：固定資產(chǎn) 170000 ? 貸：實收資本 170000 ? 3. 2 13年 5月 21日，甲自然人因故要求撤回 50000元注冊資本，經(jīng)法定程序依法減資，以銀行存款返還甲，假設不考慮其他因素。 – ： ? （ 1）外商投資小企業(yè)根據(jù)有關法律規(guī)定，在稅后利潤中提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金也應作為盈余公積進行會計處理。 – —— 可用于轉(zhuǎn)增資本， 不得用于彌補虧損 。小企業(yè)收到投資者以外幣投入資本的，應當按照收到外幣出資額當日的即期匯率折算為人民幣。 ? 小企業(yè)的所有者權益包括：實收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 – 遞延收益：主要是由于小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關的政府補助所產(chǎn)生的。 ? – （ 1）購入材料物資，尚未付款 – 借：在途物資等 – 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額）） – 貸：應付賬款 – （ 2）接受勞務未付款項 – 借：生產(chǎn)成本、管理費用 – 貸：應付賬款 – （ 3）償付應付賬款時 – 借：應付賬款 – 貸：銀行存款 – （ 4）小企業(yè)確實無法償付的應付賬款 – 借：應付賬款 – 貸：營業(yè)外收入 ? – （ 1）小企業(yè)向購貨單位預收款項時 – 借：銀行存款 – 貸：預收賬款 – （ 2）銷售收入實現(xiàn)時，按照實現(xiàn)的收入金額 – 借：預收賬款 – 貸：主營業(yè)務收入 – 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） – （ 3）補收的款項 – 借：銀行存款 – 貸：預收賬款 – 注意： 小企業(yè)預收賬款不多的，也可以不設置預收賬款科目，將預收的款項直接計入 “ 應收賬款 ” 科目貸方。 ? （五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 ? 三、短期借款利息費用的處理 ? 第四十八條 短期借款應當按照借款本金和借款合同利率在應付利息日計提利息費用，計入財務費用。 ? 小企業(yè)的負債按照其流動性，可分為流動負債和非流動負債。 ? 四、應付職工薪酬定義及構(gòu)成 ? 第四十九條 應付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務而應付給職工的各種形式的報酬以及其他相關支出。 ? （八）其他與獲得職工提供的服務相關的支出等。 ? 有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應于物資移送時，按照應交的消費稅 ? 借：營業(yè)外支出、銷售費用、應付職工薪酬 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? 隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按照稅法規(guī)定應交納的消費稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? 小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應交納的消費稅，于
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