小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則負(fù)債及所有者權(quán)益(1)(存儲(chǔ)版)
【正文】 交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除受托加工活翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）。 ? （六）非貨幣性福利。 ? 本條解釋： – 對(duì)于短期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，關(guān)鍵把握兩點(diǎn)： ? ：借款合同所約定的應(yīng)付利息日，既不是實(shí)際支付利息日，也不是資產(chǎn)負(fù)債表日（如月末、季末、年末），即不需要預(yù)提利息費(fèi)用。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn) 2 負(fù)債及所有者權(quán)益 第三章 負(fù)債 ? 負(fù)債的概念及內(nèi)容 ? 第四十五條 負(fù)債，是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 ? ，即不需要考慮借款費(fèi)用資本化的問(wèn)題。 ? （七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。小企業(yè)（受托方）按照應(yīng)交款金額： ? 借：應(yīng)收賬款、銀行存款 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，小企業(yè)（委托方）應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本： ? 借：庫(kù)存商品 ? 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 ? 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按照代收代繳的消費(fèi)稅： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 ? （ 5）有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因委托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 以其他方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理同上。 ? 長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。 所有者投入的資本 留存收益 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 所有者權(quán)益類主要內(nèi)容 是否屬于所有者權(quán)益類 是 是否由投資者投入 是 否 是否從稅后利潤(rùn)中提取 否 未分配利潤(rùn) 是否超過(guò)注冊(cè)資本的份額 否 實(shí)收資本 是 資本公積 盈余公積 是 ? 二、實(shí)收資本的定義及會(huì)計(jì)處理 ? 第五十四條 實(shí)收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊(cè)資本的部分。小企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)采用評(píng)估價(jià)值確定。 ? （ 2）資本公積不得出現(xiàn)借方余額的情況，即資本公積的結(jié)轉(zhuǎn)至零為止。 ? 借：利潤(rùn)分配 ——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ? （ 3）小企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資 ? 借：實(shí)收資本 ——已歸還投資 ? 貸：銀行存款 ? 借：利潤(rùn)分配 ——利潤(rùn)歸還投資 ? 貸：盈余公積 ——利潤(rùn)歸還投資 ? （ 4）提取法定公積金的比例為 10%；法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的 50%以上時(shí)，可以不再提取。該小企業(yè)收到上述款項(xiàng)后存入銀行。 ? 借：固定資產(chǎn) 170000 ? 貸：實(shí)收資本 170000 ? 3. 2 13年 5月 21日，甲自然人因故要求撤回 50000元注冊(cè)資本，經(jīng)法定程序依法減資，以銀行存款返還甲，假設(shè)不考慮其他因素。 – ： ? （ 1）外商投資小企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，在稅后利潤(rùn)中提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金也應(yīng)作為盈余公積進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 – —— 可用于轉(zhuǎn)增資本， 不得用于彌補(bǔ)虧損 。小企業(yè)收到投資者以外幣投入資本的，應(yīng)當(dāng)按照收到外幣出資額當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣。 ? 小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 – 遞延收益：主要是由于小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助所產(chǎn)生的。 ? – （ 1）購(gòu)入材料物資，尚未付款 – 借：在途物資等 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）） – 貸：應(yīng)付賬款 – （ 2）接受勞務(wù)未付款項(xiàng) – 借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用 – 貸：應(yīng)付賬款 – （ 3）償付應(yīng)付賬款時(shí) – 借：應(yīng)付賬款 – 貸：銀行存款 – （ 4）小企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款 – 借：應(yīng)付賬款 – 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? – （ 1）小企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí) – 借：銀行存款 – 貸：預(yù)收賬款 – （ 2）銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照實(shí)現(xiàn)的收入金額 – 借：預(yù)收賬款 – 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） – （ 3）補(bǔ)收的款項(xiàng) – 借：銀行存款 – 貸：預(yù)收賬款 – 注意： 小企業(yè)預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置預(yù)收賬款科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目貸方。 ? （五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 ? 三、短期借款利息費(fèi)用的處理 ? 第四十八條 短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 小企業(yè)的負(fù)債按照其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 ? 四、應(yīng)付職工薪酬定義及構(gòu)成 ? 第四十九條 應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 ? （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。 ? 有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于物資移送時(shí)，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于
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