【正文】 決算前發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。 （ 3）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。｛預(yù)計(jì)使用壽命（預(yù)計(jì)使用壽命＋ 1）247。 A．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) B．自營(yíng)建造的固定資產(chǎn) C．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) D．已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 【答案】 B 【解析】除以下情況外，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。 自建 在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成 投資者投入 按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定 融資租入 按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 年限平均法 ， 攤銷期自其可供使用時(shí)開(kāi)始至停止使用或出售時(shí)止。不涉及現(xiàn)金和手續(xù)費(fèi)，與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)是（ ） 60萬(wàn)元 20萬(wàn)元 正確表述是（ ） ； ； ； ； 81 九固定資產(chǎn) P106和無(wú)形資產(chǎn) P139 一般規(guī)定 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 定義 為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò) 1年的有形資產(chǎn)。此外，投資合同約定 B虧損 A需要承擔(dān)額外損失。 （ 2） 2 08年 2月 5日 B公司提出 2022年利潤(rùn)分配方案，提取 10%盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利 400萬(wàn)元。計(jì)入長(zhǎng)期債券 債券溢價(jià)的金額（ ） ? C. 18000 70 ?某公司于 2022年 1月 1日購(gòu)入四年期一次還本付息的公司債券作為長(zhǎng)期債券投資，面值 100萬(wàn)元，票面利率 10%，發(fā)行價(jià)格 90萬(wàn)元。 假定：一次還本分期付息債券， S公司拖欠最后一季度利息； 一次還本付息債券本例均未支付。 【答案】 D 、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出計(jì)入當(dāng)期損益。 【答案】 ABCD 62 六、生物資產(chǎn) P130 用途 消耗性生物資產(chǎn)（存貨） 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 核算要求 按種類 /群別明細(xì)核算 同左，設(shè)：未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) /已成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 外購(gòu) 購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi) 大田作物 /蔬菜 收獲前耗用的種子 /廢料 /農(nóng)藥等材料費(fèi)/人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用 無(wú) 林木等 郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（ ）臺(tái)。 購(gòu)入周轉(zhuǎn)材料，比照原材料進(jìn)行核算 56 周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用的核算 用途 分錄 收入 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 /低值易耗品 借： 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料 無(wú) 隨商品出售的包裝物 不單獨(dú)計(jì)價(jià)： 借：銷售費(fèi)用 貸：包裝物 無(wú) 單獨(dú)計(jì)價(jià)： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)（銷） 周轉(zhuǎn)使用的包裝物 /低值易耗品（分次攤銷）一般是一次攤銷 領(lǐng)用： 借：周轉(zhuǎn)材料 在用 貸：周轉(zhuǎn)材料 在庫(kù) 攤銷： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 工程施工 貸：周轉(zhuǎn)材料 在用 57 （八）存貨會(huì)計(jì)處理大小準(zhǔn)則對(duì)比 P60 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2 10年至 2 11年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 小企業(yè)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （ 1） 12月 1日，購(gòu)入售價(jià)為 2022元的原材料一批，準(zhǔn)備用于 B產(chǎn)品生產(chǎn)。 2．對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料或商品，并按照估計(jì)金額暫估入賬，借記 “原材料 ”、 “周轉(zhuǎn)材料 ”、 “庫(kù)存商品 ”等科目，貸記 “應(yīng)付賬款 ——暫估應(yīng)付賬款 ”科目，下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理。 入庫(kù)前的一切費(fèi)用計(jì)入存貨成本，入庫(kù)后的一切費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用。 商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月。 ? 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。 ：短期借款 117000 ：銀行存款 115830 貸：銀行存款 117000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 ：短期借款： 117000 ：應(yīng)收賬款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 39 四、應(yīng)收賬款 /預(yù)付賬款 /其他應(yīng)收款 ?應(yīng)收賬款是核算小企業(yè)因銷售商品 /提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 貼現(xiàn)時(shí) 117000 6% 2/12=1170 借：銀行存款 115830 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170 貸：短期借款 117000 借：銀行存款 115830 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1170 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 到期對(duì)方支付票款 借：短期借款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 到期對(duì)方未支付票款 借：短期借款 117000 貸：銀行存款 117000 借：應(yīng)收賬款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 37 下列票據(jù)中應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)核算的是（ ）。 31 短期投資大小準(zhǔn)則比較 短期投資 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 資產(chǎn)類科目 短期投資 /應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 交易性金融資產(chǎn)，下設(shè)“成本” /“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)明細(xì)科目 損益類科目 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 /投資收益 取得 采用歷史成本計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入投資成本。 、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符 ，做到賬賬相符 ，做到賬實(shí)相符 【答案】 D 【解析】銀行存款日記賬的期末對(duì)賬不包括與現(xiàn)金日記賬的核對(duì)。 A．稅務(wù)部門(mén)和銀行 B．投資者 C．債權(quán)人 D．董事會(huì) 【答案】 A 【解析】小企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息使用者主要為稅務(wù)部門(mén)和銀行。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。 適用范圍的特殊規(guī)定 ? 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 未做規(guī)范的，可以參照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 相關(guān)規(guī)定處理； ? 執(zhí)行 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的小企業(yè)，公開(kāi)發(fā)行股票或債券，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 ；因經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致連續(xù) 3年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年 1月 1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 ； ? 已執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的上市公司 /大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 ； ? 執(zhí)行 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 38號(hào) ——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 。LOGO LOGO 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 主講人：上海新嘉華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 李仁青 Mobile： 133 8601 6963 2022年嘉定區(qū)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn) 地址：上海市仙霞路 333號(hào)東方維京大廈 5樓 Email: 外幣業(yè)務(wù) 目 錄 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 概述 收入 /費(fèi)用 /利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 財(cái)務(wù)報(bào)表及附注 概 述 財(cái)政部關(guān)于印發(fā) 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的通知（財(cái)會(huì) 【 2022】 17號(hào) 國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為了規(guī)范小企業(yè) 會(huì)計(jì) 確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》及其他有關(guān)法律和 法規(guī) ，我部制定了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，現(xiàn)予印發(fā)，自 2022年 1月 1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)行 。帶 *的項(xiàng)為行業(yè)組合類別，其中，工業(yè)包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；交通運(yùn)輸業(yè)包括道路運(yùn)輸業(yè)，水上運(yùn)輸業(yè)，航空運(yùn)輸業(yè)，管道運(yùn)輸業(yè)，裝卸搬運(yùn)和運(yùn)輸代理業(yè)，不包括鐵路運(yùn)輸業(yè)；信息傳輸業(yè)包括電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)，互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)；其他未列明行業(yè)包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂(lè)業(yè)，以及房地產(chǎn)中介服務(wù)，其他房地產(chǎn)業(yè)等，不包括自有房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。 應(yīng)收賬款 未規(guī)定應(yīng)收債權(quán)融資或出售應(yīng)收債權(quán)的會(huì)計(jì)處理 規(guī)范應(yīng)收債權(quán)融資或出售應(yīng)收債權(quán)的會(huì)計(jì)處理 不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生損失時(shí)直接轉(zhuǎn)銷即可 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 盤(pán)盈的存貨 計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 沖減管理費(fèi)用 長(zhǎng)期股權(quán)投資 成本法核算 成本法或權(quán)益法核算 19 六小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的對(duì)比 會(huì)計(jì)科目 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 固定資產(chǎn) 以竣工決算前發(fā)生之初確認(rèn)入賬價(jià)值 以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確認(rèn)入賬價(jià)值 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)開(kāi)始至停止使用或出售時(shí)止。 2．小企業(yè)外部會(huì)計(jì)信息使用者主要為（ ）。 【答案】對(duì) 28 銀行存款日記賬的期末對(duì)賬不包括（）。 ?短期投資的處置： ?出售短期投資，應(yīng)當(dāng)將出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入投資收益。 【答案】對(duì) 36 三應(yīng)收票據(jù)（含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票） P78 常規(guī)核算（略） 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 2022年 3月 1日簽發(fā)， 6個(gè)月期，面值 117000元的應(yīng)收票據(jù)在 6月 30日到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率 6%。 （ ） ，到期出票人未支付票款，與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。 ? 與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)摹? 【答案】錯(cuò) 【解析】信用條件（ 30， 1／ 10）的含義是：客戶在購(gòu)買貨物后，可以在 30日內(nèi)付款；如果客戶在 10日內(nèi)付款，可以享受 1%的價(jià)格折扣。 45 （二）存貨的初始計(jì)量（取得成本） 存貨的來(lái)源 初始計(jì)量 外購(gòu) 購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及在外購(gòu)存貨過(guò)程發(fā)生的其他直接費(fèi)用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 ?小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等），在 “銷售費(fèi)用 ”科目核算，不在本科目核算 ?月末，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下列不同情況進(jìn)行匯總： 1．對(duì)于收到發(fā)票賬單的收料憑證（包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應(yīng)當(dāng)按照匯總金額，借記 “原材料 ”、 “周轉(zhuǎn)材料 ”、 “庫(kù)存商品 ”等科目，貸記本科目。（ ） 54 （六）委托加工物質(zhì) P57 1. 發(fā)出物質(zhì)按實(shí)際成本入賬（如按計(jì)劃成本核算的，需調(diào)整） 2. 加工費(fèi)計(jì)入委托加工物質(zhì)成本 3. 消費(fèi)稅： 提貨后直接銷售的，計(jì)入委托加工物質(zhì)成本 提貨后連續(xù)生產(chǎn)的，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)的借方 ? 一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對(duì)外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工材料成本的有（） ? ? 55 （七）周轉(zhuǎn)材料 P56 周轉(zhuǎn)材料的內(nèi)容及核算原則 分類 核算方法 各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等 在“原材料”科目核算； 用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物 應(yīng)按照價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn) ”或 “低值易耗品 ”科 目核算 包裝物，低值易耗品，建筑業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架 周轉(zhuǎn)材料 可以單設(shè)“包裝物”“低值易耗品”科目 包裝物不多的，可以將包裝物并入“原材料”科目核算。 A．借記“制造費(fèi)用” B．借記“管理費(fèi)用” C．借記“銷售費(fèi)用” D．借記“低值易耗品” 【答案】 D 60 3．甲公司的 A產(chǎn)品本月完工 470臺(tái)，在產(chǎn)品 100臺(tái)，平均完工程度為 30%，發(fā)生生產(chǎn)成本合計(jì)為 100 000元。 A．價(jià)值較低、 B．