小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則負(fù)債及所有者權(quán)益(1)-wenkub.com
2025-12-26 18:32 本頁(yè)面
【正文】 ? 借：銀行存款 70000 ? 貸：實(shí)收資本 50000 ? 資本公積 20220 ? 2 11年度，該小企業(yè)的凈利潤(rùn)為 202200元，由于公司的盈余公積尚未達(dá)到注冊(cè)資本的 50%，按 《 公司法 》的規(guī)定，應(yīng)按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積，假設(shè)以前年度無(wú)為彌補(bǔ)虧損。 ? 借：銀行存款 120220 ? 貸：實(shí)收資本 ——甲 60000 ? ——乙 40000 ? 資本公積 20220 ? 2. 2 11年 7月 20日，收到其他單位投入機(jī)器一臺(tái)，評(píng)估價(jià)值為170000元，設(shè)備已投入使用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 ? （ 5）小企業(yè)的盈余公積不得出現(xiàn)借方余額，即盈余公積的額結(jié)轉(zhuǎn)至零為止。 – ：彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本及擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 ? 四、盈余公積的定義及會(huì)計(jì)處理 ? 第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金。 ? 本條解釋： – – —— 投資者的投入，不是一個(gè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。 – —— 依法進(jìn)行。 – ? （ 1）以現(xiàn)金方式出資的計(jì)量（人民幣或外幣）。 ? （一）小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照其在本企業(yè)注冊(cè)資本中所占的份額計(jì)入實(shí)收資本，超出的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。 ? ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 ? 在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益 ? 借：遞延收益 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? ，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額： ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 ? 在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或虧損的未來(lái)期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~ ? 借：遞延收益 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? 用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額 ? 借：銀行存款 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? （二）長(zhǎng)期借款 ? （ 1）小企業(yè)借入長(zhǎng)期借款 ? 借：銀行存款 ? 貸：長(zhǎng)期借款 ? （ 2）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)算利息費(fèi)用 ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程 ? 貸：應(yīng)付利息 ? （ 3）償還長(zhǎng)期借款本金 ? 借：長(zhǎng)期借款 ? 貸：銀行存款 ? （三）長(zhǎng)期應(yīng)付款 ? （ 1）小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等： ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程 ? 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 ? （ 2）以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)（不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程 ? 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 ? （ 3）以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)（不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 第四章 所有者權(quán)益 ? 一、所有者權(quán)益的定義及構(gòu)成 ? 第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 ? 本條解釋： – —— 按照實(shí)際發(fā)生額入賬。包括：小企業(yè)由采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所形成的應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。 ? 有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，應(yīng)于物資移送時(shí)，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托方交貨時(shí) ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? （ 6）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本 ? 借：材料采購(gòu)、在途物資 ? 庫(kù)存商品、固定資產(chǎn) ? 貸：銀行存款 ? （ 7）小企業(yè)（生產(chǎn)性）直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按照稅法規(guī)定直接予以免征消費(fèi)稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 ? （ 8）交納的消費(fèi)稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 3）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? ①小企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? ②出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 ? 借：固定資產(chǎn)清理 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? ③交納的營(yíng)業(yè)稅 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? 貸：銀行存款 ? （ 4）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ? ①小企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ? ②交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
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