【正文】 貸：銀行存款 – （ 3）匯票到期支付票款時 – 借：應(yīng)付票據(jù) – 貸：銀行存款 – 注意： 小企業(yè)應(yīng)當設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ，詳細登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，在備查簿中應(yīng)予注銷。 ? （四）住房公積金。 ? 小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)當計入營業(yè)外收入。 ? 本條解釋： – ： ? （ 1）負債會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出小企業(yè) ? （ 2）負債是小企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù) ? （ 3）負債是因為過去的交易或者事項的發(fā)生所引起的 – ：將一項現(xiàn)實義務(wù)確認為負債，需要符合負債的定義，還應(yīng)當同時滿足以下兩個條件： ? （ 1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出小企業(yè) ? （ 2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量 – ：流動負債、非流動負債 第一節(jié) 流動負債 ? 一、流動負債的定義和構(gòu)成 ? 第四十六條 小企業(yè)的流動負債，是指預(yù)計在 1年內(nèi)或者超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。 ? 小企業(yè)的職工薪酬包括： ? （一）職工工資、獎金、津貼和補貼。 ? 五、職工薪酬分配的規(guī)定 ? 第五十條 小企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況進行會計處理： ? （一）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。 ? （ 1）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項 ? 借：管理費用 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? （ 2）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：銀行存款 ? （ 3）小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：營業(yè)外收入 第二節(jié) 非流動負債 ? 一、非流動負債的定義和構(gòu)成 ? 第五十一條 小企業(yè)的非流動負債，是指流動負債以外的負債。 – ? （ 1）長期借款利息費用的計提時點：借款合同所約定的應(yīng)付利息日。 ? （二）投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當增加或減少實收資本。 ? 三、資本公積的定義、用途及會計處理 ? 第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 ? 小企業(yè)用盈余公積彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當沖減盈余公積。 ? 五、未分配利潤相關(guān)規(guī)定 ? 第五十七條 未分配利潤，是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。 ? 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 20220 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 20220 ? ，從本年度凈利潤中提取 70000元的任意盈余公積 ? 借：利潤分配 ——提取任意盈余公積 70000 ? 貸：盈余公積 ——任意盈余公積 70000 ? （小企業(yè)） 2 10年底上有虧損 40000元，經(jīng)研究決定用法定盈余公積 30000元和任意盈余公積 10000元彌補虧損 ? 借：盈余公積 ——法定盈余公積 30000 ? ——任意盈余公積 10000 ? 貸：利潤分配 ——盈余公積補虧 40000 ? （小企業(yè)）為了擴大再生產(chǎn)，占有市場，經(jīng)研究決定用法定盈余公積 170000和任意盈余公積 130000元轉(zhuǎn)增資本，且相關(guān)手續(xù)均已辦妥 ? 借：盈余公積 ——法定盈余公積 170000 ? ——任意盈余公積 130000 ? 貸：實收資本 300000 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè) 至誠至真 謝謝大家！ 敬請批評指正！ 。 – ? （ 1）期末結(jié)轉(zhuǎn) ? （ 2）分配股利或股利 ? （ 3）補虧 ? 六、所有者權(quán)益核算舉例 ? 2 11年 5月 21日設(shè)立，注冊資本為 100000元，共有兩個自然人股東甲和乙，出資協(xié)議規(guī)定二人分別出資 60000元，款項已通過銀行收訖，按照小企業(yè)章程規(guī)定，甲和乙持股比例分別為 60%和 40%。 ? 本條解釋： – —— 來源于小企業(yè)實現(xiàn)的利潤，相對于未分配利潤而言，盈余公積可以理解為限定用途的利潤，而未分配利潤是未限定用途的利潤。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損。 ? （ 2）必須是構(gòu)成小企業(yè)在公司登記機關(guān)依法登記的注冊資本。 – ②不符合資本化條件的，應(yīng)計入財務(wù)費用 ? 三、非流動負債會計核算 ? （一）遞延收益 ? 核算小企業(yè)已經(jīng)收到、應(yīng)在以后期間計入損益的政府補助。 ? 本條解釋： ? ：與流動負債相比，具有債務(wù)金額大，償還期限長，可以分期償還等特點 ? ： – 長期借款 – 長期應(yīng)付款：指小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項。 ? （三）其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償），計入當期損益。 ? （三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。 ? 二、流動負債的計量原則 ? 第四十七條 各項流動負債應(yīng)當按照其實際發(fā)生額入賬。 ? 小企業(yè)的流動負債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息等。 ? （二）職工福利費。 ? （二）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負擔的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。 ? 小企業(yè)的非流動負債包括：長期借款、長期應(yīng)付款等。 ? （ 2）長期借款利息費用的會計處理 – ① 符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等。 ? 本條解釋： – ? （ 1）必須要符合投資者之間合同協(xié)議的約定或相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。 ? 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當沖減資本公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營。 ? 本條解釋： – （ 1）留待以后年度使用的利潤；（ 2）未限定特定用途的利潤