【正文】 ? 本條解釋： – （ 1）留待以后年度使用的利潤；（ 2）未限定特定用途的利潤。 ? 小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。 ? （ 2）長期借款利息費(fèi)用的會計處理 – ① 符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等。 ? （二）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。 ? 小企業(yè)的流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等。 ? （三）醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)。 ? 本條解釋： ? ：與流動負(fù)債相比，具有債務(wù)金額大，償還期限長，可以分期償還等特點(diǎn) ? ： – 長期借款 – 長期應(yīng)付款：指小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項。 ? （ 2）必須是構(gòu)成小企業(yè)在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的注冊資本。 ? 本條解釋： – —— 來源于小企業(yè)實現(xiàn)的利潤，相對于未分配利潤而言，盈余公積可以理解為限定用途的利潤，而未分配利潤是未限定用途的利潤。 ? 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 20220 ? 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 20220 ? ，從本年度凈利潤中提取 70000元的任意盈余公積 ? 借：利潤分配 ——提取任意盈余公積 70000 ? 貸：盈余公積 ——任意盈余公積 70000 ? （小企業(yè)） 2 10年底上有虧損 40000元，經(jīng)研究決定用法定盈余公積 30000元和任意盈余公積 10000元彌補(bǔ)虧損 ? 借：盈余公積 ——法定盈余公積 30000 ? ——任意盈余公積 10000 ? 貸：利潤分配 ——盈余公積補(bǔ)虧 40000 ? （小企業(yè)）為了擴(kuò)大再生產(chǎn)，占有市場，經(jīng)研究決定用法定盈余公積 170000和任意盈余公積 130000元轉(zhuǎn)增資本，且相關(guān)手續(xù)均已辦妥 ? 借：盈余公積 ——法定盈余公積 170000 ? ——任意盈余公積 130000 ? 貸：實收資本 300000 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè) 至誠至真 謝謝大家！ 敬請批評指正！ 。 ? 小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。 ? （二）投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進(jìn)行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加或減少實收資本。 ? （ 1）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? （ 2）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：銀行存款 ? （ 3）小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：營業(yè)外收入 第二節(jié) 非流動負(fù)債 ? 一、非流動負(fù)債的定義和構(gòu)成 ? 第五十一條 小企業(yè)的非流動負(fù)債，是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。 ? 小企業(yè)的職工薪酬包括： ? （一）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。 ? 小企業(yè)確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入。 ? 六、流動負(fù)債相關(guān)會計核算 ? – （ 1）小企業(yè)借入的各種短期借款 – 借：銀行存款 – 貸：短期借款 – （ 2）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計算確定利息費(fèi)用 – 借：財務(wù)費(fèi)用 – 貸：應(yīng)付利息 – （ 3）短期借款到期償還 – 借：短期借款 – 貸：銀行存款 – （ 4）銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票據(jù)的，按照銀行承兌匯票的票面金額 – 借：應(yīng)付票據(jù) – 貸：短期借款 ? – （ 1）小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時 – 借：材料采購、在途物資、庫存商品等 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） – 貸：應(yīng)付票據(jù) – （ 2）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時 – 借：財務(wù)費(fèi)用 – 貸：銀行存款 – （ 3）匯票到期支付票款時 – 借：應(yīng)付票據(jù) – 貸：銀行存款 – 注意： 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，在備查簿中應(yīng)予注銷。 ? ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 ? 在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益 ? 借：遞延收益 ? 貸：營業(yè)外收入 ? ，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額： ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 ? 在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或虧損的未來期間，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~ ? 借：遞延收益 ? 貸：營業(yè)外收入 ? 用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額 ? 借：銀行存款 ? 貸：營業(yè)外收入 ? （二）長期借款 ? （ 1）小企業(yè)借入長期借款 ? 借：銀行存款 ? 貸：長期借款 ? （ 2）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計算利息費(fèi)用 ? 借：財務(wù)費(fèi)用、在建工程 ? 貸：應(yīng)付利息 ? （ 3）償還長期借款本金 ? 借：長期借款 ? 貸：銀行存款 ? （三）長期應(yīng)付款