小企業(yè)會計準則負債及所有者權(quán)益(1)-免費閱讀
【正文】 ? 借：實收資本 ——甲 50000 ? 貸：銀行存款 50000 ? 4. 2 14年 5月 21日，該小企業(yè)接受丙投資者的投資 70000元，其他 50000元作為實收資本，另 20220元作為資本公積。 – 借：利潤分配 ——提取儲備基金 – ——提取企業(yè)發(fā)展基金 – 貸：盈余公積 ——儲備基金 – ——企業(yè)發(fā)展基金 ? （ 2）外商投資小企業(yè)根據(jù)有關法律規(guī)定，在稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金不作為盈余公積進行會計處理，而作為應付職工薪酬。 – ? （ 1）小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當期的平均匯率折算。 ? （ 2）以非貨幣性資產(chǎn)出資的計量。 ? 本條解釋： – ：資產(chǎn)減去負債后的余額 – ： – 所有者權(quán)益 – ：主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。 ? 二、非流動負債的計量 ? 第五十二條 非流動負債應當按照其實際發(fā)生額入賬。 ? – （ 1）月末，小企業(yè)應當將本月發(fā)生的職工薪酬進行分配 – 借：生產(chǎn)成本 – 制造費用 – 在建工程 – 研發(fā)支出 – 管理費用 – 銷售費用 – 貸：應付職工薪酬 – （ 2）企業(yè)發(fā)放職工薪酬 – 借：應付職工薪酬 – 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他應收款 – 應交稅費 ——應交個人所得稅 – （ 3）小企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，按照銷售價款 – 借：應付職工薪酬 – 貸：主營業(yè)務收入 – 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） – 借：主營業(yè)務成本 – 貸：庫存商品 – （ 4）支付因解除與職工的勞動關系給予職工的補償 – 借：應付職工薪酬 – 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 ? ? （ 1）應交增值稅 – ①進項稅額 – 小企業(yè)采購材料物資時 – 借：材料采購、在途物資、原材料、庫存商品 – 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） – 貸：應付賬款、銀行存款 – 購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和稅法規(guī)定的稅率計算的增值稅進項稅額 – 借：應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） – 材料采購、在途物資、原材料、庫存商品 – 貸：應付賬款、銀行存款 – ② 銷項稅額 – 銷售商品和提供勞務時 – 借：應收賬款、銀行存款 – 貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入 – 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） – 由于工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品（視同銷售） – 借：在建工程 – 貸：庫存商品 – 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） – 將自產(chǎn)的產(chǎn)品等用作福利發(fā)放給職工，應視同產(chǎn)品銷售計算應交增值稅 – 借：應付職工薪酬 – 貸：主營業(yè)務收入 – 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） – 隨同商品出售但單獨計價的包裝物，應當按照實際收到或應收的金額 – 借：銀行存款、應收賬款 – 貸：其他業(yè)務收入 – 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） ? ③ 出口退稅 ? “ 免、抵、退 ” 管理辦法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應予退回的增值稅款 ? 借：其他應收款 ? 貸：應交稅費 ——應交增值稅（出口退稅） ? 按照稅法規(guī)定計算的當期予以抵扣的增值稅額 ? 借：應交稅費 ——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） ? 貸：應交稅費 ——應交增值稅（出口退稅） ? 按照稅法規(guī)定計算的當期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅 ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ? “ 免、抵、退 ” 管理辦法的小企業(yè)出口產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入時 ? 借：應收賬款 ? 其他應收款（應收的出口退稅） ? 主營業(yè)務成本（不予退回的增值稅額） ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） – ④ 進項稅額轉(zhuǎn)出 – 購入材料等按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應計入材料等成本 – 借：材料采購、在途物資 – 貸：銀行存款 – 購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，其進項稅額應轉(zhuǎn)入有關科目 – 借：待處理財產(chǎn)損溢 – 貸：應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） – 借：其他業(yè)務成本 – 貸：應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） – ⑤ 已交稅金 – 小企業(yè)繳納增值稅時 – 借：應交稅費 ——應交增值稅（已交稅金） – 貸：銀行存款 ? （ 2）應交消費稅 ? ①銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? ②以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，按照稅法規(guī)定應交納的消費稅 ? 借：營業(yè)務稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? ③隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按照稅法規(guī)定應交納的消費稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應交稅費 ——應交消費稅 ? ④ 需要
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