小企業(yè)會計準(zhǔn)則(收入、費(fèi)用、利潤)-免費(fèi)閱讀
【正文】 如“本年利潤”為貸方余額： ? 借：本年利潤 ? 貸：利潤分配 — 未分配利潤 ? 如為借方余額： ? 借：利潤分配 — 未分配利潤 ? 貸：本年利潤 二、利潤分配的核算 ? 利潤分配，是指小企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的章程投資者協(xié)議等，對小企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行分配。 ? 借：制造費(fèi)用 ? 貸：原材料 ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 累計折舊 ? 制造費(fèi)用的分配方法通常有：生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法、耗用原材料數(shù)量或成本比例法、直接成本 (原材料、工資薪酬等 )比例法和產(chǎn)成品產(chǎn)量比例法等。 ? 小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)收入已與確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)將已銷商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。 四、視同銷售業(yè)務(wù) ? 視同銷售，是指企業(yè)或納稅人在會計上不作為銷售核算，而在稅法上要求作為銷售確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。 ? 注意：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在 同一張發(fā)票 上分別注明的，可按折扣后的 銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票 ，不論其在財務(wù)上如何處理，均 不得從銷售額中減除折扣額 。（特征、分類見課本） ? 注意：出租包裝物的租金、出售固定資產(chǎn)取得的凈收益不屬于 《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 所規(guī)范的收入，發(fā)生時計入“營業(yè)外收入”；出租固定資產(chǎn)取得的租金、出售包裝物取得的收入屬于 《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》所規(guī)范的收入，發(fā)生時計入“其他業(yè)務(wù)收入”?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計入 財務(wù)費(fèi)用 。 ? 兩種方式：視同買斷方式和支付手續(xù)費(fèi)方式。 ? （二）分類 ? 《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 按照費(fèi)用的 功能 將小企業(yè)的費(fèi)用分為 營業(yè)成本 、 營業(yè)稅金及附加 和 期間費(fèi)用 。 2．生產(chǎn)成本核算的程序和主要費(fèi)用歸集 ? （ 1）材料費(fèi)用的歸集與分配 ? 月末，根據(jù)領(lǐng)料部門和用途，按照受益對象編制“發(fā)料憑證匯總表”，據(jù)以： ? 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品（直接材料） ? 制造費(fèi)用 — 車間 ? 管理費(fèi)用 ? 銷售費(fèi)用 ? 在建工程 ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 研發(fā)支出 ? 貸：原材料 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （ 2）應(yīng)付職工薪酬的歸集與分配 ? 月末，根據(jù)職工所在的崗位，編制“應(yīng)付職工薪酬費(fèi)用分配表”，據(jù)以： ? 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品（直接人工） ? 制造費(fèi)用 — 車間 ? 管理費(fèi)用 ? 銷售費(fèi)用 ? 在建工程 ? 研發(fā)支出 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 （ 3）輔助生產(chǎn)成本的歸集和分配 ? 輔助生產(chǎn)過程中成本的歸集和分配，通過“生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行。 ? 企業(yè)確認(rèn)營業(yè)外收入時： ? 借：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、待處理財產(chǎn)損溢等 ? 貸：營業(yè)外收入 ? （ 2）營業(yè)外支出 ? 企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時： ? 借：營業(yè)外支出 ? 貸：固定資產(chǎn)清理、待處理財產(chǎn)損溢、庫存現(xiàn)金、銀行存款 ? 需要注意的是，營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不具備配比關(guān)系，不得相互抵消，應(yīng)當(dāng)分別核算。 ? 借：利潤分配 — 未分配利潤 ? 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積
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