小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(收入、費(fèi)用、利潤(rùn))-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定 （二） 銷售商品收入的計(jì)量 ?基本原則： 按照從購(gòu)買方已收或應(yīng)收的 合同或協(xié)議 價(jià)，確定銷售商品收入金額。 ? 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入， ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 貸：銀行存款 /應(yīng)收賬款 （ 4）銷售退回 ? 是指小企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生的退貨。 ? ，按 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定不確認(rèn)收入，在增值稅和所得稅方面都視同銷售： ? 這種情況主要指小企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物 無(wú)償贈(zèng)送給他人 。 ? 根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，小企業(yè)一般可以設(shè)立以下幾個(gè)成本項(xiàng)目： ? ①直接材料 ? 直接材料是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ? 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 ? 貸：應(yīng)付股利 ? （ 3）將“利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配 — 提取任意盈余公積”、“利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利”等明細(xì)科目轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。 （三）政府補(bǔ)助 ? ? 收到時(shí)， ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 ? 在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益， ? 借：遞延收益 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? ? （ 1）用于補(bǔ)償小企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的政府補(bǔ)助 ? 借：銀行存款 ? 貸：遞延收益 ? 借：遞延收益 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? （ 2）用于補(bǔ)償小企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的政府補(bǔ)助 ? 借：銀行存款 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 （四）所得稅的核算 ? =利潤(rùn)總額 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 ? ，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅： ? 借：所得稅費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 ? 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目： ? 借：本年利潤(rùn) ? 貸：所得稅費(fèi)用 （五）本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn) ? 年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的處理 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 營(yíng)業(yè)外收入 ? 貸：本年利潤(rùn) ? 借：本年利潤(rùn) ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 銷售費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 營(yíng)業(yè)外支出 ? 所得稅費(fèi)用 ? 結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。 ? 借：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 ? 貸 ：原材料 ? 應(yīng)付職工薪酬 （４）制造費(fèi)用的歸集和分配 ? 小企業(yè)的制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。 期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 非包銷的視同買斷的賬務(wù)處理
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