收入、費(fèi)用和利潤(rùn)(7)-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，期末一般應(yīng)無(wú)余額。為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”等科目。 ? 對(duì)于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，企業(yè)一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。視同買斷是指委托方與受托方簽訂合同或協(xié)議，委托方按合同或協(xié)議收取所代銷商品的貨款，而商品的實(shí)際售價(jià)可由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與合同或協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有。支付代銷款時(shí)，借記“代銷商品款”、“應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)于發(fā)生的有關(guān)支出，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。 ? 費(fèi)用具有以下特征。 ? 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。 下一頁(yè) 上一頁(yè) 返回 第二節(jié)費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) (包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等 )、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi) (包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等 )、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) (含顧問(wèn)費(fèi) )、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。用計(jì)算公式表示如下 : ? 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額，即企營(yíng)業(yè)外支出 ? 凈利潤(rùn) ? 凈利潤(rùn)，是指企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額，即企業(yè)的稅后利潤(rùn)。表結(jié)法是指企業(yè)在月末、季末計(jì)算本期利潤(rùn)和本年累計(jì)利潤(rùn)時(shí)將全部損益類科目的余額按利潤(rùn)表的填制要求，填入到利潤(rùn)表中的各個(gè)項(xiàng)目中，在表中計(jì)算本期利潤(rùn)和本年累計(jì)利潤(rùn)的方法。 ? 提取任意盈余公積金，是指股份公司按照公司章程或股東會(huì)議決議，從稅后利潤(rùn)提取法定盈余公積金后，還可提取任意盈余公積金。 ? 暫時(shí)性差異 ? 暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅。該科目應(yīng)設(shè)置“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅費(fèi)用”兩個(gè)明細(xì)科目。 ? 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ? 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。 ? 稅收滯納金。 ? 當(dāng)期應(yīng)納所得稅的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅所得額 =(納稅年度的收入總額 不征稅收入 免稅收入 )扣除項(xiàng)目 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。 ? 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下兩種情況。 上一頁(yè) 返回 第四節(jié)所得稅 ? 所得稅概述 ? 所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。 ? 彌補(bǔ)以前年度虧損。該科目貸方登記企業(yè)確認(rèn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末轉(zhuǎn)人“本年利潤(rùn)”科目的營(yíng)業(yè)外收入。其中，收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 下一頁(yè) 返回 第二節(jié)費(fèi)用 ? 分類 ? 按經(jīng)濟(jì)用途分類 ? 按經(jīng)濟(jì)用途不同，費(fèi)用可分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用，如 圖 131所示。確認(rèn)本期的勞務(wù)收入時(shí)，按確定的金額借記“銀行存款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目 。 下一頁(yè) 上一頁(yè) 返回 第一節(jié)收入 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 其他業(yè)務(wù)收入主要核算除出售商品或提供勞務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入入，包括無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入、材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、用材料進(jìn)行非貨幣性交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。 下一頁(yè) 上一頁(yè) 返回 第一節(jié)收入 ? 受托方的核算。 ? 委托代銷有兩種方式 :一是視同買進(jìn)，二是收取手續(xù)費(fèi)。 ? 銷售退回的核算 ? 銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入 。 ? 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 ? 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控
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