收入、費(fèi)用和利潤(rùn)(7)(完整版)
【正文】 制 ? 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) ? 收入的金額能夠可靠地計(jì)量 ? 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量 下一頁(yè) 上一頁(yè) 返回 第一節(jié)收入 ? 銷售商品收入的計(jì)量 ? 收入的計(jì)量是指收入的入賬價(jià)值的確定以及期末在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列示金額。本章主要講述銷售商品收入。 ? 經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少。 ? “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 ? “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目用于核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主要業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。“發(fā)出商品”科目核算一般銷售方式下，商品已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本。 ? 對(duì)于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批注報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。這種銷售方式實(shí)質(zhì)上仍是代銷行為 ? 收取手續(xù)費(fèi)。 下一頁(yè) 上一頁(yè) 返回 第一節(jié)收入 ? 收取手續(xù)費(fèi)。 下一頁(yè) 上一頁(yè) 返回 第一節(jié)收入 ? 按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入的核算 ? 對(duì)于不能在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成，但在期末能對(duì)勞務(wù)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的勞務(wù)，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入及相關(guān)的費(fèi)用。 ? 費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的。 ? 經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量。 下一頁(yè) 上一頁(yè) 返回 第二節(jié)費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 ? 用計(jì)算公式表示如下 : ? 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 下一頁(yè) 上一頁(yè) 返回 第三節(jié)利潤(rùn) ? 營(yíng)業(yè)外收支的核算 ? 營(yíng)業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，包括固定資產(chǎn)處置利得和無(wú)形資產(chǎn)出售利得、捐贈(zèng)利得、盤盈利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、債務(wù)重組利得等。賬結(jié)法是指企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末將全部損益科目的余額轉(zhuǎn)人“本年利潤(rùn)”科目，通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出當(dāng)期利潤(rùn)和本年累計(jì)利潤(rùn)的方法。 ? 支付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤(rùn)分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。由于資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了在未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債的期間內(nèi)，應(yīng)納稅所得額增加或減少并導(dǎo)致未來(lái)期間應(yīng)交所得稅增加或減少。在該暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 ? “應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅”科目 ? 該科目用來(lái)核算按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅。 下一頁(yè) 上一頁(yè) 返回 第四節(jié)所得稅 ? 下列支出不得扣除。 ? 與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 ? 企業(yè)所得稅稅款。 下一頁(yè) 上一頁(yè) 返回 第四節(jié)所得稅 ? “遞延所得枕負(fù)債”科目 ? 該科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債 ? 同時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查賬簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的暫時(shí)性差異的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)銷期限、已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等。 ? 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。 下一頁(yè) 上一頁(yè) 返回 第四節(jié)所得稅 ? 應(yīng)納枕暫時(shí)性差異 ? 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。 下一頁(yè) 上一頁(yè) 返回 第三節(jié)利潤(rùn) ? 利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 ? 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目，核算企業(yè)凈利潤(rùn)的分配 (或凈虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或虧損 )后的結(jié)存余額，在該科目下面分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。 ? 利潤(rùn)分配的程序 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)公司法 》 等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)利潤(rùn)分配的內(nèi)容和規(guī)定分配順序如下。 ? 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”科目，核算營(yíng)業(yè)外收入的取得及結(jié)轉(zhuǎn)情況。企業(yè)利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。 ? 費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。對(duì)于所發(fā)生的成本，可增設(shè)“勞務(wù)成本”科目予以歸集，借記“勞務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目 。受托方應(yīng)在代銷商品
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