【正文】 “預收賬款”、“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目 。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本結轉入主營業(yè)務成本。該科目貸方登記企業(yè)確認的各項營業(yè)外收入，借方登記期末轉人“本年利潤”科目的營業(yè)外收入。 上一頁 返回 第四節(jié)所得稅 ? 所得稅概述 ? 所得稅是根據(jù)企業(yè)應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。 ? 負債的賬面價值大于其計稅基礎。 ? 稅收滯納金。 ? 國務院規(guī)定的其他不征稅收入。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應交所得稅。 ? 提取任意盈余公積金，是指股份公司按照公司章程或股東會議決議，從稅后利潤提取法定盈余公積金后，還可提取任意盈余公積金。用計算公式表示如下 : ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 減去營業(yè)外支出后的金額，即企營業(yè)外支出 ? 凈利潤 ? 凈利潤，是指企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤總額減去所得稅費用后的金額，即企業(yè)的稅后利潤。 ? 經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產(chǎn)的減少或者負債的增加。對于發(fā)生的有關支出，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。視同買斷是指委托方與受托方簽訂合同或協(xié)議，委托方按合同或協(xié)議收取所代銷商品的貨款，而商品的實際售價可由受托方自定，實際售價與合同或協(xié)議價之間的差額歸受托方所有。為了單獨反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本，企業(yè)應增設“發(fā)出商品”等科目。 ? 與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè)。收入準則規(guī)定，企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額 。對于銷售退回，企業(yè)應分別不同情況進行會計處理。 ? 視同買斷。確認本期的費用時，按確定的金額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“勞務成本”科目。 下一頁 上一頁 返回 第二節(jié)費用 ? 其他業(yè)務成本 ? 其他業(yè)務成本，是指企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。結轉后該科目無余額。企業(yè)每一期間的所得稅費用是以資產(chǎn)、負債的計稅基礎為前提的，企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應當確定其計稅基礎。 下一頁 上一頁 返回 第四節(jié)所得稅 ? 所得稅費用的核算 ? 資產(chǎn)負債表債務法是目前世界上通用的所得稅會計處理方法，它是指以企業(yè)的資產(chǎn)負債表及其附注為依據(jù)，結合相關賬簿資料，分析計算各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎，通過比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異，確定應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，并以估計轉回年度的所得稅稅率為依據(jù)，計算遞延所得稅稅款的一種所得稅會計處理方法。 ? 罰金、罰款和被沒收財物的損失。 ? 依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。 下一頁 上一頁 返回 第四節(jié)所得稅 ? 可抵扣暫時性差異 ? 可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。 下一頁 上一頁 返回 第三節(jié)利潤 ? 支付優(yōu)先股股利，是指股份公司按股東大會決議支付優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。用計算公式表示如下 : ? 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益 (公允價值變動損失 )+投資收益 (投資損失 ) 下一頁 上一頁 返回 第三節(jié)利潤 ? 利潤總額 ? 利潤總額，是指企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，業(yè)的稅前利潤。 ? 與費用相關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。 ? 勞務完成時確認收入的核算 ? 對于一次能完成的勞務，企業(yè)應在提供勞務完成時按所確認的收入金額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目 。 ? 視同買斷。 ? 商品已經(jīng)發(fā)出，但不符合銷售商品收入確認條件的核算 ? 如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認的 5項條件中的任何一項，均不應確認收入。 上一頁 返回 下一頁 第一節(jié)收入 ? 收入的確認 ? 企業(yè)收入的來源渠道是多種多樣的，不同來源的收入特征有所不同，收入的確認除了符合定義外，還應當同時嚴格滿足以下 3個條件。如果企業(yè)從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款