【正文】 銷商品 貸：庫(kù)存商品 借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款 受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單 ① 借：應(yīng)收賬款 —— 受托方 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 ① 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 —— 委托方 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ②借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 ③借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品 結(jié)算貨款和手續(xù)費(fèi) ① 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 —— 受托方 ②借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 —— 受托方 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 三、提供勞務(wù)收入 ? （一）確認(rèn)和計(jì)量 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。 ? 借：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 ? 貸 ：原材料 ? 應(yīng)付職工薪酬 （４）制造費(fèi)用的歸集和分配 ? 小企業(yè)的制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。 ? 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 ? 貸：應(yīng)付股利 ? （ 3）將“利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配 — 提取任意盈余公積”、“利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利”等明細(xì)科目轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。 ? 根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，小企業(yè)一般可以設(shè)立以下幾個(gè)成本項(xiàng)目： ? ①直接材料 ? 直接材料是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。 ? 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入， ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 貸：銀行存款 /應(yīng)收賬款 （ 4）銷售退回 ? 是指小企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生的退貨。 與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 不同，后者按 “ 公允價(jià)值 ” ?影響因素： ? 商業(yè)折扣：扣除后確認(rèn)銷售收入 ? 現(xiàn)金折扣：實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（總價(jià)法） （三）賬務(wù)處理 ? ? 借：應(yīng)收賬款 /銀行存款 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 平時(shí)或月末， ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存商品 ? 相關(guān)稅費(fèi)， ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ? 、商業(yè)折扣、銷售折讓、銷售退回等 ? （ 1）現(xiàn)金折扣 ? 指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的 期限內(nèi)付款 而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。 ? ，按 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定不確認(rèn)收入，在增值稅做視同銷售處理，企業(yè)所得稅不做視同銷售處理： ? （ 1）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ? （ 2）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于企業(yè)集體福利部門使用。 ? 借：生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 （制造費(fèi)用） ? — 產(chǎn)品 （制造費(fèi)用） ? 貸：制造費(fèi)用 ? “制造費(fèi)用”除季節(jié)性企業(yè)可能保留余額外，其他企業(yè)一律無(wú)余額 小企業(yè)生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法 ? 本月生產(chǎn)費(fèi)用、本月完工