【正文】 ? 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。 ? 可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下兩種情況。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項(xiàng)目核算。 ? 營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失、固定資產(chǎn)盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、債務(wù)重組損失等。 下一頁 上一頁 返回 第二節(jié)費(fèi)用 ? 費(fèi)用的主要內(nèi)容及其核算 ? 企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。對(duì)于預(yù)收的款項(xiàng)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”或“應(yīng)收賬款”科目 。采用支付手續(xù)費(fèi)代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。 下一頁 上一頁 返回 第一節(jié)收入 ? 銷售折讓的核算 ? 銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。 ? 經(jīng)濟(jì)利益流入額能夠可靠地計(jì)量。 下一頁 上一頁 返回 第一節(jié)收入 ? 銷售商品收入 ? 銷售商品收入的確認(rèn)條件 ? 企業(yè)銷售商品時(shí)，必須同時(shí)滿足以下五個(gè)條件，才能予以確認(rèn)。銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售收入，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時(shí)沖減“應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )”科目。受托方應(yīng)在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)，確認(rèn)勞務(wù)收入。對(duì)于所發(fā)生的成本，可增設(shè)“勞務(wù)成本”科目予以歸集，借記“勞務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目 。 ? 主營業(yè)務(wù)成本 ? 主營業(yè)務(wù)成本，是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。 ? 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”科目，核算營業(yè)外收入的取得及結(jié)轉(zhuǎn)情況。 下一頁 上一頁 返回 第三節(jié)利潤 ? 利潤分配的賬務(wù)處理 ? 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤分配”科目，核算企業(yè)凈利潤的分配 (或凈虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或虧損 )后的結(jié)存余額，在該科目下面分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。 ? 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 企業(yè)所得稅稅款。 下一頁 上一頁 返回 第四節(jié)所得稅 ? 下列支出不得扣除。在該暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。 ? 支付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。 ? 用計(jì)算公式表示如下 : ? 凈利潤 =利潤總額 所得稅費(fèi)用 下一頁 上一頁 返回 第三節(jié)利潤 ? 營業(yè)外收支的核算 ? 營業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得、捐贈(zèng)利得、盤盈利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、債務(wù)重組利得等。 ? 經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量。 下一頁 上一頁 返回 第一節(jié)收入 ? 按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入的核算 ? 對(duì)于不能在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成，但在期末能對(duì)勞務(wù)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的勞務(wù)，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入及相關(guān)的費(fèi)用。這種銷售方式實(shí)質(zhì)上仍是代銷行為 ? 收取手續(xù)費(fèi)。“發(fā)出商品”科目核算一般銷售方式下，商品已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本。 ? 經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少。 ? 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 ? 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制 ? 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) ? 收入的金額能夠可靠地計(jì)量 ? 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量 下一頁 上一頁 返回 第一節(jié)收入 ? 銷售商品收入的計(jì)量 ? 收入的計(jì)量是指收入的入賬價(jià)值的確定以及期末在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列示金額。 ? 銷售退回的核算 ? 銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。 下一頁 上一頁 返回 第一節(jié)收入 ? 受托方的核算。確認(rèn)本期的勞務(wù)收入時(shí)，按確定的金額借記“銀行存款”、