【正文】 ? （ 1）小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等： ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程 ? 貸：長期應(yīng)付款 ? （ 2）以分期付款方式購入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)（不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：長期應(yīng)付款 ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程 ? 貸：長期應(yīng)付款 ? （ 3）以分期付款方式購入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)（不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：長期應(yīng)付款 第四章 所有者權(quán)益 ? 一、所有者權(quán)益的定義及構(gòu)成 ? 第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 ? 本條解釋： – – —— 投資者的投入，不是一個(gè)利潤實(shí)現(xiàn)的過程。 ? 借：銀行存款 120220 ? 貸：實(shí)收資本 ——甲 60000 ? ——乙 40000 ? 資本公積 20220 ? 2. 2 11年 7月 20日，收到其他單位投入機(jī)器一臺(tái)，評(píng)估價(jià)值為170000元，設(shè)備已投入使用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 ? （ 5）小企業(yè)的盈余公積不得出現(xiàn)借方余額，即盈余公積的額結(jié)轉(zhuǎn)至零為止。 – —— 依法進(jìn)行。 ? 本條解釋： – —— 按照實(shí)際發(fā)生額入賬。 ? （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。 ? 小企業(yè)的負(fù)債按照其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 ? （五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 – 遞延收益：主要是由于小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助所產(chǎn)生的。小企業(yè)收到投資者以外幣投入資本的，應(yīng)當(dāng)按照收到外幣出資額當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣。 – ： ? （ 1）外商投資小企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，在稅后利潤中提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金也應(yīng)作為盈余公積進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該小企業(yè)收到上述款項(xiàng)后存入銀行。 ? （ 2）資本公積不得出現(xiàn)借方余額的情況，即資本公積的結(jié)轉(zhuǎn)至零為止。 所有者投入的資本 留存收益 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益類主要內(nèi)容 是否屬于所有者權(quán)益類 是 是否由投資者投入 是 否 是否從稅后利潤中提取 否 未分配利潤 是否超過注冊(cè)資本的份額 否 實(shí)收資本 是 資本公積 盈余公積 是 ? 二、實(shí)收資本的定義及會(huì)計(jì)處理 ? 第五十四條 實(shí)收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊(cè)資本的部分。小企業(yè)（受托方）按照應(yīng)交款金額： ? 借：應(yīng)收賬款、銀行存款 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，小企業(yè)（委托方）應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本： ? 借：庫存商品 ? 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 ? 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按照代收代繳的消費(fèi)稅： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 ? （ 5）有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)，在營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按照應(yīng)交的消費(fèi)稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因委托代銷金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ? 借：營業(yè)稅金及附加 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 以其他方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理同上。 ? ，即不需要考慮借款費(fèi)用資本化的問題。 ? 本條解釋： – 對(duì)于短期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，關(guān)鍵把握兩點(diǎn)： ? ：借款合同所約定的應(yīng)付利息日，既不是實(shí)際支付利息日，也不是資產(chǎn)負(fù)債表日（如月末、季末、年末），即不需要預(yù)提利息費(fèi)用。 ? – （ 1）月末，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將本月發(fā)生的職工薪酬進(jìn)行分配 – 借：生產(chǎn)成本 – 制造費(fèi)用 – 在建工程 – 研發(fā)支出 – 管理費(fèi)用 – 銷售費(fèi)用 – 貸：應(yīng)付職工薪酬 – （ 2）企業(yè)發(fā)放職工薪酬 – 借：應(yīng)付職工薪酬 – 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 – （ 3）小企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，按照銷售價(jià)款 – 借：應(yīng)付職工薪酬 – 貸：主營業(yè)務(wù)收入 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） – 借：主營業(yè)務(wù)成本 – 貸：庫存商品 – （ 4）支付因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償 – 借：應(yīng)付職工薪酬 – 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 ? ? （ 1）應(yīng)交增值稅 – ①進(jìn)項(xiàng)稅額 – 小企業(yè)采購材料物資時(shí) – 借：材料采購、在途物資、原材料、庫存商品 – 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） – 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 – 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 – 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） – 材料采購、在途物資、原材料、庫存商品 – 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 – ② 銷項(xiàng)稅額 – 銷售商品和提供勞務(wù)時(shí) – 借：應(yīng)收賬款、銀行存款 –