會(huì)計(jì)理論的形成與發(fā)展(編輯修改稿)
2025-02-04 17:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定過(guò)程中，政治干預(yù)較多，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的政治化意義。 ? 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化，會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的需要也不斷變化。因此，會(huì)計(jì)理論研究還應(yīng)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的新需求，從而推進(jìn)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)理論對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的解釋、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)作用，并在會(huì)計(jì)實(shí)踐中檢驗(yàn)和驗(yàn)證會(huì)計(jì)理論。 ? 一、會(huì)計(jì)理論發(fā)展階段的界定及特征 ? （一）引進(jìn)和學(xué)習(xí)原蘇聯(lián)模式階段 (1949— 1966) ? 新中國(guó)成立后，國(guó)家面臨的首要任務(wù)就是迅速發(fā)展生產(chǎn)，彌補(bǔ)戰(zhàn)爭(zhēng)創(chuàng)傷，建立獨(dú)立的工業(yè)體系，實(shí)現(xiàn)國(guó)家工業(yè)化。 ? 為了實(shí)現(xiàn)這一任務(wù)，在當(dāng)時(shí)的歷史條件下，國(guó)家選擇了原蘇聯(lián)的經(jīng)濟(jì)模式，作為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)和管理體制初創(chuàng)階段的范本，在這種情況下，原蘇聯(lián)的會(huì)計(jì)模式和理論也相應(yīng)地被全盤(pán)引入。 ? 這一時(shí)期會(huì)計(jì)理論研究的特征概括起來(lái)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面 : 第四節(jié) 1949年以來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展 ? (1)以馬克思列寧主義基礎(chǔ)理論的思想為指導(dǎo)，從事會(huì)計(jì)理論研究工作，運(yùn)用政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇和概念，構(gòu)筑社會(huì)主義會(huì)計(jì)理論的框架結(jié)構(gòu)，以至在某種程度上把會(huì)計(jì)理論研究納入了政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的范疇。 ? (2)會(huì)計(jì)理論研究的重點(diǎn)放在了社會(huì)主義政治經(jīng)濟(jì)體制下的性質(zhì)、職能、對(duì)象、任務(wù)、方法等方面的闡述和界定上，在一定程度上忽視了與會(huì)計(jì)具體實(shí)務(wù)有關(guān)的應(yīng)用理論的研究。 ? (3)提出了社會(huì)主義會(huì)計(jì)的階級(jí)性原則，嚴(yán)格劃分社會(huì)主義會(huì)計(jì)和資本主義會(huì)計(jì)的界限，主張用階級(jí)分析的觀點(diǎn)觀察和處理全部會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)問(wèn)題，從而把西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論、概念、原則，甚至一般方法都當(dāng)作維護(hù)資產(chǎn)階級(jí)利益和資本主義制度的東西加以全面排斥。 ? (4)會(huì)計(jì)知識(shí)沿襲原蘇聯(lián)的會(huì)計(jì)學(xué)科體系，分為三大部分 :即會(huì)計(jì)原理、專業(yè)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。 ? （二） “ 文化大革命 ” 時(shí)期會(huì)計(jì)理論研究停滯和扭曲階段(1966— 1976) ? 1966 年開(kāi)始的 “ 文化大革命 ” 使我國(guó)經(jīng)歷了一場(chǎng)大動(dòng)亂，整個(gè)國(guó)家的社會(huì)政治和經(jīng)濟(jì)秩序都受到災(zāi)難性沖擊，會(huì)計(jì)理論研究和會(huì)計(jì)核算工作遭到建國(guó)以來(lái)最嚴(yán)重的破壞。 ? 這期間，全國(guó)會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)再次被精簡(jiǎn)，廣大會(huì)計(jì)人員受到打擊迫害，全國(guó)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)了混亂局面，甚至財(cái)政部會(huì)計(jì)制度司也被撤并了，會(huì)計(jì)理論研究處于停滯和扭曲狀態(tài)。 ? 在這一階段，財(cái)政部?jī)H強(qiáng)調(diào)一些有關(guān)中央和地方的匯總報(bào)表的章則，而對(duì)于其他會(huì)計(jì)制度幾乎都無(wú)法過(guò)問(wèn)，任其自流。僅有的少數(shù)匯總決算會(huì)計(jì)制度也無(wú)法發(fā)揮實(shí)際的效力。會(huì)計(jì)工作無(wú)章可循，或者有章不能循，全國(guó)的會(huì)計(jì)核算長(zhǎng)期處于失控狀態(tài)，會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)，給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了巨大的損失。 ? （三）會(huì)計(jì)理論研究的復(fù)蘇階段 (1976— 1980) ? 1976年以后，我國(guó)再次進(jìn)入國(guó)民經(jīng)濟(jì)的調(diào)整、改革、整頓和提高時(shí)期，各行業(yè)都進(jìn)行了撥亂反正和全面整頓。會(huì)計(jì)理論研究和會(huì)計(jì)核算工作重新得到重視和加強(qiáng)。 ? 1978年，國(guó)務(wù)院頒布了 《 會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例 》 ，直接促進(jìn)了我國(guó)會(huì)計(jì)工作的整頓和發(fā)展。財(cái)政部恢復(fù)了會(huì)計(jì)制度司建制(1980年改為會(huì)計(jì)事務(wù)管理司 )，并立即開(kāi)始進(jìn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的整頓和重建工作。 ? 首先修訂了 “ 文化大革命 ” 期間的會(huì)計(jì)制度，并于 1980年由財(cái)政部頒布 《 國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 —— 會(huì)計(jì)科目 》 和《 國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 —— 會(huì)計(jì)報(bào)表 》 的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 ? 這兩個(gè)基本會(huì)計(jì)制度對(duì)過(guò)去的會(huì)計(jì)科目、核算要求、報(bào)表種類、指標(biāo)和編制方法都作了較大的修訂和增補(bǔ)。 ? （四）會(huì)計(jì)理論研究的高速發(fā)展階段 (1980年至今 ) ? ，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的起步階段 (1980— 1982) ? 綜合這一時(shí)期會(huì)計(jì)界所發(fā)表的文章，其研究的主要論題包括以下幾類 : ? (1)會(huì)計(jì)基本概念和基本理論，如會(huì)計(jì)的本質(zhì)、職能、地位和作用； ? (2)經(jīng)濟(jì)核算制問(wèn)題； ? (3)會(huì)計(jì)學(xué)科體系問(wèn)題； ? (4)成本核算與成本管理問(wèn)題； ? (5)會(huì)計(jì)電算化問(wèn)題； ? (6)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論； ? (7)中美會(huì)計(jì)比較研究； ? (8)引進(jìn)和介紹西方財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)的理論和方法； ? (9)介紹西方審計(jì)及建立我國(guó)審計(jì)制度的問(wèn)題； ? (10)翻譯國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則； ? (11)社會(huì)主義會(huì)計(jì)原則問(wèn)題； ? (12)會(huì)計(jì)立法問(wèn)題； ? (13)會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題； ? (14)會(huì)計(jì)史問(wèn)題； ? (15)會(huì)計(jì)核算方法指標(biāo)體系問(wèn)題； ? (16)經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題； ? (17)經(jīng)濟(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)問(wèn)題； ? (18)會(huì)計(jì)名詞規(guī)范化討論等。 ? 這一時(shí)期會(huì)計(jì)理論研究的特征主要有如下幾點(diǎn) : ? (1)沖破 “ 管理工具論 ” 的理論束縛，提出會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論新思維，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的突破。 ? (2)以 “ 管理活動(dòng)論 ” 為代表，形成了多種學(xué)術(shù)流派及理論。 ? (3)大量引進(jìn)西方會(huì)計(jì)理論與方法，并開(kāi)始運(yùn)用比較研究方法進(jìn)行中外會(huì)計(jì)比較研究。 ? ，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究目標(biāo)確定與戰(zhàn)略規(guī)劃階段(1983— 1986) ?
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