會計理論的形成與發(fā)展(編輯修改稿)
2025-02-04 17:46 本頁面
【文章內容簡介】 定過程中，政治干預較多，增強了會計準則的政治化意義。 ? 隨著社會經濟環(huán)境的發(fā)展變化，會計信息使用者對會計報告的需要也不斷變化。因此，會計理論研究還應適應社會經濟環(huán)境的變化，滿足會計信息使用者的新需求，從而推進會計理論的發(fā)展，充分發(fā)揮會計理論對會計實務的解釋、評價和指導作用，并在會計實踐中檢驗和驗證會計理論。 ? 一、會計理論發(fā)展階段的界定及特征 ? （一）引進和學習原蘇聯(lián)模式階段 (1949— 1966) ? 新中國成立后，國家面臨的首要任務就是迅速發(fā)展生產，彌補戰(zhàn)爭創(chuàng)傷，建立獨立的工業(yè)體系，實現(xiàn)國家工業(yè)化。 ? 為了實現(xiàn)這一任務，在當時的歷史條件下，國家選擇了原蘇聯(lián)的經濟模式，作為我國社會主義經濟建設和管理體制初創(chuàng)階段的范本，在這種情況下，原蘇聯(lián)的會計模式和理論也相應地被全盤引入。 ? 這一時期會計理論研究的特征概括起來主要表現(xiàn)在以下幾個方面 : 第四節(jié) 1949年以來我國會計理論的發(fā)展 ? (1)以馬克思列寧主義基礎理論的思想為指導，從事會計理論研究工作，運用政治經濟學的范疇和概念，構筑社會主義會計理論的框架結構，以至在某種程度上把會計理論研究納入了政治經濟學的范疇。 ? (2)會計理論研究的重點放在了社會主義政治經濟體制下的性質、職能、對象、任務、方法等方面的闡述和界定上，在一定程度上忽視了與會計具體實務有關的應用理論的研究。 ? (3)提出了社會主義會計的階級性原則，嚴格劃分社會主義會計和資本主義會計的界限，主張用階級分析的觀點觀察和處理全部會計理論和實務問題，從而把西方財務會計的理論、概念、原則，甚至一般方法都當作維護資產階級利益和資本主義制度的東西加以全面排斥。 ? (4)會計知識沿襲原蘇聯(lián)的會計學科體系，分為三大部分 :即會計原理、專業(yè)會計和經濟活動分析。 ? （二） “ 文化大革命 ” 時期會計理論研究停滯和扭曲階段(1966— 1976) ? 1966 年開始的 “ 文化大革命 ” 使我國經歷了一場大動亂，整個國家的社會政治和經濟秩序都受到災難性沖擊，會計理論研究和會計核算工作遭到建國以來最嚴重的破壞。 ? 這期間，全國會計工作機構再次被精簡，廣大會計人員受到打擊迫害，全國會計工作中出現(xiàn)了混亂局面，甚至財政部會計制度司也被撤并了，會計理論研究處于停滯和扭曲狀態(tài)。 ? 在這一階段，財政部僅強調一些有關中央和地方的匯總報表的章則，而對于其他會計制度幾乎都無法過問，任其自流。僅有的少數(shù)匯總決算會計制度也無法發(fā)揮實際的效力。會計工作無章可循，或者有章不能循，全國的會計核算長期處于失控狀態(tài)，會計資料和會計信息嚴重失實，給我國的經濟建設和經營管理帶來了巨大的損失。 ? （三）會計理論研究的復蘇階段 (1976— 1980) ? 1976年以后，我國再次進入國民經濟的調整、改革、整頓和提高時期，各行業(yè)都進行了撥亂反正和全面整頓。會計理論研究和會計核算工作重新得到重視和加強。 ? 1978年，國務院頒布了 《 會計人員職權條例 》 ，直接促進了我國會計工作的整頓和發(fā)展。財政部恢復了會計制度司建制(1980年改為會計事務管理司 )，并立即開始進行統(tǒng)一會計制度的整頓和重建工作。 ? 首先修訂了 “ 文化大革命 ” 期間的會計制度，并于 1980年由財政部頒布 《 國營工業(yè)企業(yè)會計制度 —— 會計科目 》 和《 國營工業(yè)企業(yè)會計制度 —— 會計報表 》 的統(tǒng)一會計制度。 ? 這兩個基本會計制度對過去的會計科目、核算要求、報表種類、指標和編制方法都作了較大的修訂和增補。 ? （四）會計理論研究的高速發(fā)展階段 (1980年至今 ) ? ，我國會計理論研究的起步階段 (1980— 1982) ? 綜合這一時期會計界所發(fā)表的文章，其研究的主要論題包括以下幾類 : ? (1)會計基本概念和基本理論，如會計的本質、職能、地位和作用； ? (2)經濟核算制問題； ? (3)會計學科體系問題； ? (4)成本核算與成本管理問題； ? (5)會計電算化問題； ? (6)會計管理活動論； ? (7)中美會計比較研究； ? (8)引進和介紹西方財務管理和管理會計的理論和方法； ? (9)介紹西方審計及建立我國審計制度的問題； ? (10)翻譯國際會計準則； ? (11)社會主義會計原則問題； ? (12)會計立法問題； ? (13)會計監(jiān)督問題； ? (14)會計史問題； ? (15)會計核算方法指標體系問題； ? (16)經濟效益問題； ? (17)經濟責任會計問題； ? (18)會計名詞規(guī)范化討論等。 ? 這一時期會計理論研究的特征主要有如下幾點 : ? (1)沖破 “ 管理工具論 ” 的理論束縛，提出會計管理活動論新思維，實現(xiàn)了我國會計理論研究的突破。 ? (2)以 “ 管理活動論 ” 為代表，形成了多種學術流派及理論。 ? (3)大量引進西方會計理論與方法，并開始運用比較研究方法進行中外會計比較研究。 ? ，我國會計理論研究目標確定與戰(zhàn)略規(guī)劃階段(1983— 1986) ?
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