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會計理論的形成與發(fā)展-資料下載頁

2025-01-08 17:46本頁面
  

【正文】 辦雜志、寫作、辦出版動機不良有關,一本雜志、一名作者、一家出版社,如果缺乏一種科學求實的責任感和使命感,那必將加入貨幣拜物教,這樣的局面必然導致會計理論研究的高成本和嚴重浪費。 ? (二)會計理論與會計實務之間仍然存在嚴重脫節(jié) ? 會計學是門純實務的學科,會計理論不能解釋、評價和指導會計實踐,那么會計理論的真實性就值得懷疑,會計實務工作者對 “ 會計理論 ” 就缺乏應有的興趣。對會計理論的真?zhèn)闻袛?,美國著名會計學家亨德里克森提供了下述標準 : ? ① 關于現(xiàn)實世界的前提,應該以報表和可觀察的現(xiàn)象相一致為依據(jù); ? ②各種理論說明的相互關系應該就其合理性及一貫性予以檢驗; ? ③如果任何一個前提是以價值判斷或無說服力的經(jīng)驗檢驗為依據(jù)的,理論結論或經(jīng)過檢驗的假設應受到獨立的經(jīng)驗檢驗。 ? 依此標準,我國目前確實存在不少尚未得到檢驗的 “ 會計理論 ” 。 ? (三 )過度重視基本理論研究,而應用性理論研究相對薄弱 ? 西方會計界比較偏重應用會計研究,特別注重實證會計研究,而我國則與西方國家恰恰相反, 20世紀 90年代中期以前的幾十年的會計理論研究,在會計本質、會計屬性、會計職能與任務等基本理論問題方面所用精力過多。 ? 在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下,對企業(yè)的財務與會計活動,皆以國家的行政規(guī)章制度加以規(guī)范,會計制度取代了應用性會計理論。 ? 雖然早在 1987 年我國就成立了會計準則專題研究組,而《 基本會計準則 》 的頒布卻是在 6年后的 1993年,對會計準則理論的研究則是在基本準則頒布后才開始的,在基本準則修訂之前準則建設步伐相對較慢,但在逐步與國際趨同之中準則理論研究逐漸得到了加強。 ? (四)難以形成體系,缺乏超前性、有用性和系統(tǒng)性 ? 當前會計研究的內容更多的是針對實踐的 “ 制度注釋 ” 、內容空泛的所謂的 “ 工作研究 ” 、脫離實際的 “ 紙上談兵 ” 、照抄照搬的 “ 盲目引進 ” 。 ? 縱觀 100期 《 會計研究 》 ,不難發(fā)現(xiàn),一方面每次體制變動或制度改革之后,都會看見眾多的屬于制度解釋性的文章,而解決實務問題的 “ 工作研究 ” 文章只占文章總量 (1595篇 )的13%. ? 另外,從比例的排名上,其僅次于理論研究類文章,似乎“ 會計理論并非脫離實踐 ” ,但需要說明的是,這些 “ 工作研究 ” 相當部分是感受、想法、建議類的表述性文章, “ 調研報告 ” 、 “ 經(jīng)驗交流 ” 以及實證性的文章只有 40余篇。 ? 另一方面,超越現(xiàn)實,甚至完全脫離實際的高談闊論卻不乏其文。 ? (五)不規(guī)范的傳統(tǒng)研究方法仍居于主流 ? 在我國的會計理論研究中,雖然近年來實證研究漸漸開始興起,在一些頂級刊物上更是頗受青睞,但是大多數(shù)論文還是采用傳統(tǒng)研究方法。 ? 另外,即使采用的傳統(tǒng)研究方法也不規(guī)范,具體表現(xiàn)為 : ? ① 述而不論。 很多會計論文是介紹性的,缺少研究、論述與論證;還有部分論文只陳述觀點而不加以論述,使學術論文變成了學術散文。 ? ②引證不規(guī)范。 理論是繼承性的,學術研究必須以前人的研究為基礎,這在論文中要有所體現(xiàn),對他人的觀點要明確注明,這既是尊重他人成果的表現(xiàn),也有助于避免重復論證。 ? 中國的會計論文,注明出處的不多,注明參考文獻的更少 ,從而導致 “ 百家著文,觀點一致 ” 。 ? 三、對我國會計理論研究的幾點建議 ? (一)會計研究人員的研究態(tài)度 ? 會計理論研究過程同時也是一個認識過程,會計研究人員作為認識的主體,研究態(tài)度是否端正、嚴謹,直接關系到理論的真?zhèn)?。筆者認為,前述會計理論研究中存在的問題,無一不與會計研究者的研究態(tài)度有關,治學不嚴謹、缺乏使命感和責任感,必然使會計理論脫離會計實務,走向無人問津的死胡同。 ? 現(xiàn)在,許多會計理論者熱衷于研究 “ 大問題 ” ,對一些不起眼的 “ 小問題 ” 不屑一顧。這種研究態(tài)度只會使會計科學一般化、平淡化,不能實現(xiàn)精確預測、精確控制、精確反映。 ? 因此,筆者建議,加強會計理論研究者的自身修養(yǎng),培養(yǎng)嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度,轉而潛心于對 “ 小問題 ” 的深入研究,樹立強烈的使命感和責任感,倡導會計研究工作者的科學奉獻精神。 ? (二)我國會計理論體系的構建 ? 1995年,全國會計工作會議提出: “ 我國現(xiàn)階段會計理論研究的目標,是在總結我國會計工作豐富經(jīng)驗和已有理論研究成果的基礎上,基本形成適應社會主義市場經(jīng)濟要求、具有中國特色的會計理論方法體系。 ” 這個目標的提出,為打破我國會計理論研究的混亂局面指明了方向。 ? 首先, 從總體性觀點看,研究會計理論,構建會計理論體系,既不能完全脫離理性抽象和邏輯思維方式,即一般性理論研究,又要著眼于會計實踐,采取務實的研究作風,逐一研究具體的會計實務問題,即對具體問題進行研究。 ? 其次, 會計理論體系也應像其他學科的理論一樣,不應是無序的理論組合,而應當是一個分層次的、渾然一體的、按一定邏輯關系形成的理論體系。會計理論體系的內容,應該涵蓋整個會計領域,對會計領域中主要問題的解釋和解答,應該首尾統(tǒng)一、協(xié)調一致,做到前后呼應、邏輯一貫。
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