【文章內容簡介】 “ 存貨 ” 項目的數額是 5 149 400元；該項目是根據 “ 物資采購 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 包裝物 ” 、 “ 低值易耗品 ” 、“ 生產成本 ” 、 “ 自制半成品 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 發(fā)出商品 ” 、 “ 委托加工物資 ” 等總賬的期末余額之和填列。 ? ? 舉例： 某企業(yè) “ 應收賬款 ” 賬戶期初余額是 900 000元，期末余額為 1 086 700元，而壞賬準備期初余額為 45 000元，期末余額為 54 335元，那么該企業(yè)資產負債表上應收賬款的期初數為 855 000元，期末余額為 1 032 365元。 ? 類似這種填列方法的科目如 “ 長期股權投資 ” 等科目的期末余額減去 “ 長期股權投資減值準備 ” 等科目余額后的凈額填列； “ 固定資產 ” 項目，應根據 “ 固定資產 ” 科目期末余額減去 “ 累計折舊 ” 、 “ 固定資產減值準備 ” 科目余額后的凈額填列； “ 無形資產 ” 項目，應根據 “ 無形資產 ” 科目期末余額減去 “ 累計攤銷 ” 、“ 無形資產減值準備 ” 科目余額后的凈額填列。 ? ?如 “ 應付賬款 ” 項目，需要分別根據 “ 應付賬款 ”和 “ 預付賬款 ” 兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。 舉例：某企業(yè) 3月末部分會計科目余額見表（假如該企業(yè)未計提壞賬準備） 總賬 所屬明細科目 科目 借方 貸方 科目 借方 貸方 應收賬款 8 000 A企業(yè) B企業(yè) 10 000 2 000 預付賬款 3 000 C企業(yè) D企業(yè) 3 500 500 應付賬款 7 000 E企業(yè) F企業(yè) 800 7 800 預收賬款 2 500 G企業(yè) H企業(yè) 300 2 800 ? 應收賬款 = 10 300元 ? 填制在資產負債表上的應收賬款數字不是 8 000元，而是應收賬款所屬明細 A企業(yè)的借方 10 000元加預收賬款 H企業(yè)的借方數字 300元，即合計 10 300元。 ? 預付賬款 = 4 300元 ? 預付賬款所填列的數字也不是 3 000元，而是預付賬款所屬明細科目 C企業(yè)的借方 3 500元加應付賬款所屬明細科目 F企業(yè)的借方 800元，即 4 300元。 ?應付賬款 = 8 300元 ?應付賬款的數字不是 7 000元，而是應付賬款所屬明細科目 E企業(yè) 7 800元加預付賬款所屬明細科目 D企業(yè)的貸方 500元，合計 8 300元。 ?預收賬款 = 4 800元 ?預收賬款也不是 2 500元，而是預收賬款所屬明細科目 G企業(yè)的 2 800元加應收賬款所屬明細科目B企業(yè)貸方 2 000元，合計 4 800元。 ? ?如 “ 長期借款 ” 項目，應根據 “ 長期借款 ” 總賬科目余額扣除 “ 長期借款 ” 科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。 ?如某企業(yè)長期借款期初數額 987 650元，期末時有 89 760元將于一年內到期（假設本月份沒有增減長期借款），則資產負債表中長期借款期末數為 897 890元，而在流動資產合計上面增設一年內到期的長期借款 89 760元。 ? . 利潤表的構成要素 ? 利潤表又稱收益表、損益表，是反映企業(yè)一定期間 (如年度、季度、月份 )經營成果的財務報表。 ? . 利潤表的作用 ? . 利潤表的格式 ? 1）單步式利潤表 ? 單步式利潤表是將所有收入和所有費用分別加以匯總，用收入合計減去費用合計從而得出本期利潤。 3 利潤表 ? 單步式利潤表編制方式簡單，收入支出歸類清楚，但缺點是收入、費用的性質不加區(qū)分，硬性歸為一類，不利于報表分析。 ? 2）多步式利潤表 ? 多步式利潤表，是將收入與費用按同類屬性分別加以歸集，分別計算營業(yè)利潤、利潤總額、最后計算出所得稅后利潤。 ? 我國目前的利潤表，采用的就是多步式結構，表中各項目均設 “ 本月數 ” 、 “ 本年累計數 ” 兩欄，年度利潤表，則設 “ 本年累計數 ” 和 “ 上年數 ” 兩欄。按 《 企業(yè)會計準則第 30號 財務報表列報 》 的規(guī)定，利潤格式見表 142。 ? . 利潤表的編制方法 ? 對于月度利潤表，利潤表的 “ 本月金額 ” 欄反映各項目的本月實際發(fā)生數；在編報中期財務報表時，填列上年同期累計實際發(fā)生數；在編報年度財務報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數。在編制中期和年度財務報表時，還要將 “ 本月金額 ” 欄改成 “ 上年金額 ” 欄。 利潤表 編制單位：某公司 2022年度 單 位：元 項目 行次 上年數（略） 本年累計數 一、營業(yè)收入 500 000 減：營業(yè)成本 300 000 營業(yè)稅金及附加 800 銷售費用 8 000 管理費用 62840 財務費用 16 600 資產減值損失 360 加：公允價值變動收益（損失以 “ ”填列） 投資收益（損失以 “ ”號填列） 12 600 其中：對聯營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以 “ ”號填列） 124 000 加：營業(yè)外收入 20 000 減：營業(yè)外支出 7 880 其中：非流動資產處置損失 7 880 ? 如果 上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致 ，則按編報當年的口徑對上年度利潤表項目的名稱和數字進行調整，填入本表 “ 上年金額 ” 欄。本表 “ 本年累計金額 ” 欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數。 ? 年度利潤表中 “ 上年金額 ” 欄內各項數字，應根據上年度利潤表 “ 本年金額 ” 欄內所列數字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同本年度不相一致，應對上年度利潤表各項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表 “ 上年金額 ” 欄內。 三、利潤總額（虧損總額以 “ ”號填列） 136 120 減：所得稅費用 40 四、凈利潤（凈虧損以 “ ”號填列） 95 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 ? 利潤表 “ 本年金額 ” 欄內各項數字一般應當反映以下內容： ? （ 1） “ 營業(yè)收入 ” 項目，反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。本項目應根據 “ 主營業(yè)務收入 ” 科目和 “ 其他業(yè)務收入 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? （ 2） “ 營業(yè)成本 ” 項目，反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本總額。本項目應根據 “ 主營業(yè)務成本 ” 科目和 “ 其他業(yè)務成本 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? （ 3） “ 營業(yè)稅金及附加 ” 項目，反映企業(yè)經營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? （ 4） “ 銷售費用 ” 項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費等經營費用。本項目應根據 “ 銷售費用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? （ 5） “ 管理費用 ” 項目，反映企業(yè)為組織和管理生產經營發(fā)生的管理費用。本項目應根據 “ 管理費用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? （ 6） “ 財務費用 ” 項目，反映企業(yè)籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。本項目應根據 “ 財務費用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? 企業(yè)發(fā)生勘探費用的，應在 “ 管理費用 ” 和 “ 財務費用 ” 項目之間 ,增設 “ 勘探費用 ” 項目反映。 ? （ 7） “ 資產減值損失 ” 項目，反映企業(yè)各項資產發(fā)生的減值損失。本項目應根據 “ 資產減值損失 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? （ 8） “ 公允價值變動收益 ” 項目，反映企業(yè)按照相關準則規(guī)定應當計入當期損益的資產或負債公允價值變動凈收益，如交易性金融資產當期公允價值的變動額。如為凈損失，以 “ － ” 號填列。 ? （ 9） “ 投資收益 ” 項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。如為凈損失，以 “ － ” 號填列。 ? 企業(yè)持有的交易性金融資產處置和出售時，處置收益部分應當自 “ 公允價值變動損益 ” 項目轉出，列入本項目。本項目下應當單獨列示對聯營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益。 ? （ 10） “ 營業(yè)外收入 ” 項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項收入。本項目應根據 “ 營業(yè)外收入 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? （ 11） “ 營業(yè)外支出 ” 項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經營活動無直接關系的各項支出。本項目應根據 “ 營業(yè)外支出 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? 本項目下應當單獨列示非流動資產處置損失。 “ 非流動資產處置損失 ” 項目，反映處置非流動資產發(fā)生的凈損失，如處置固定資產、無形資產等所發(fā)生的凈損失。處置非流動資產如為凈收益，則以 “ － ” 號填列。 “ 非流動資產處置損失 ” 項目，應根據 “ 營業(yè)外支出 ” 科目所屬 “ 非流動資產處置損失 ” 明細科目的發(fā)生額分析填列。 ? （ 12） “ 利潤總額 ” 項目，反映企業(yè)實現的利潤總額。如為虧損總額，以 “ － ” 號填列。 ? （ 13） “ 所得稅費用 ” 項目，反映企業(yè)根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本項目應根據 “ 所得稅費用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 ? （ 14） “ 基本每股收益 ” 項目，應當根據每股收益準則規(guī)定計算的金額填列。企業(yè)應當按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權平均數計算基本每股收益。 ? （ 15） “ 稀釋每股收益 ” 項目，應當根據每股收益準則規(guī)定計算的金額填列。企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應當分別調整歸屬于普通股股東的當期凈利潤和發(fā)行在外普通股的加權平均數，并據以計算稀釋每股收益。 4 現金流量表 ? 現金流量表的概念及作用 ? 現金流量表是以現金的流入與流出，匯總說明企業(yè)報告期內經營活動、投資活動及籌資活動的動態(tài)報表。 ? 現金流量表的作用 主要表現在以下幾個方面： ? 1）現金流量表可以提供企業(yè)的現金流量信息，從而對企業(yè)整體財務狀況作出客觀評價。 ? 2）通過現金流量表可以對企業(yè)的支付能力和償債能力，以及企業(yè)對外部資金的需求情況做出較為可靠地判斷。 ? 3）現金流量，不但可以了解企業(yè)當前的財務狀況，還可以預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。 ? 4）便于報表使用者評估報告期內與現金有關和無關的投資及籌資活動。 ? 現金流量表的編制基礎 ? 現金流量表中的現金概念即為編表基礎，它是指現金及現金等價物。 ? 按我國現金企業(yè)會計制度的規(guī)定， 現金及現金等價物 具體包括：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物。其中， ? 庫存現金 是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現金限額，即與會計核算中 “ 現金 ” 科目所包括的內容一致。 ? 銀行存款 是指企業(yè)存在金融企業(yè)隨時可以用于支付的存款，即與會計核算中 “ 銀行存款 ” 科目所包括的內容基本一致，區(qū)別在于：如果存在金融企業(yè)的款項中不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款，不能作為現金流量表里的現金。 ? 其他貨幣資金 是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款等。 ? 現金等價物 是指企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的短期投資。 ? 現金等價物通常指購買在 3個月或更短時間內即到期或即可轉換為現金的投資。 ? 現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。 ? 在會計實務中，企業(yè)應當根據經營特點等具體情況，確定現金等價物的范圍， 一經確定不得隨意變更。 并在會計報表附注中披露確定現金等價物的會計政策，并一貫性地保持這種劃分標準。 現金流量表的結構 ?一 、現金流量表的結構 ? （一）現金流量及其影響因素 ?