第六章財(cái)務(wù)報(bào)表word版(編輯修改稿)
2024-09-20 15:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 結(jié)構(gòu) 利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表?！ ±麧櫛淼母袷街饕卸嗖绞胶蛦尾绞嚼麧櫛?。我國采用多步式利潤表?！ 《⒗麧櫛淼木幹啤 ∥覈髽I(yè)利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下： 第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失） 第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤總額。利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤。凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用?！ ∑胀ü苫驖撛谄胀ü梢压_交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息?！ ±麧櫛眄?xiàng)目的填列方法： 利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄?！ ±麧櫛怼吧掀诮痤~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。利潤表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列，如：“營業(yè)收入”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列；“營業(yè)成本”項(xiàng)目，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額計(jì)算分析填列。 【例題3】企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為54 000元，當(dāng)期交納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育費(fèi)附加分別為5 000元、600元、8 500元、6 810元，則反映在利潤表上的營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)為（?。┰??！ ?910 910 100 000 [答疑編號(hào)911060201：針對(duì)該題提問] 【答案】B 【解析】應(yīng)交增值稅不計(jì)入利潤表，因此在利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映的金額＝5 000＋600＋8 500＋6 810＝20 910（元）?！ 纠}4】華新公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率25%。華新公司208年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ?。?）向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格535 000元，產(chǎn)品成本305 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)?！ 。?）根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備?！ 。?）采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行?！ 。?）收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系華新公司208年售出，售出時(shí)售價(jià)共計(jì)2000元，成本1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。華新公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票?！ 。?）年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000元，公允價(jià)值為41000元。 ?。?）計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息3 000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5 000元，銷售費(fèi)用2 000元。 ?。?）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元?！ 。?）計(jì)算應(yīng)交所得稅（不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)）。要求： ?。?）編制華新公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。 ?。?）編制華新公司208年度的利潤表。利 潤 表 編制單位：華新公司 208年度 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列） 投資收益（損失以“－”號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號(hào)填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤總額（虧損總額以“－”號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤（凈虧損以“－”號(hào)填列） 五、每股收益： ?。ㄒ唬┗久抗墒找妗 。ǘ┫♂屆抗墒找妗 答疑編號(hào)911060202：針對(duì)該題提問] 【答案】 （1）編制會(huì)計(jì)分錄: ?、傧駼公司銷售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：應(yīng)收賬款 625 950 貸：主營業(yè)務(wù)收入
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