從財(cái)務(wù)的角度看上市準(zhǔn)備(編輯修改稿)
2025-02-04 16:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴 ； ? （四） 發(fā)行人最近 1個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤主要來自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益； ? （五） 發(fā)行人在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)； ? （六） 其他可能對發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。 —— 如何看待以合同形式安排核心業(yè)務(wù) 21 創(chuàng)業(yè)板對發(fā)行人公司治理要求更高 ? 從嚴(yán)完善治理結(jié)構(gòu) ? 創(chuàng)業(yè)板公司在發(fā)行前就要參照主板上市公司的要求，在董事會(huì)下設(shè) 審計(jì)委員會(huì)，強(qiáng)化獨(dú)立董事職責(zé)，并明確控股股東責(zé)任。 ? 獨(dú)立董事的選舉必須采用 累積投票制 ? 對發(fā)行人的規(guī)范運(yùn)作要求擴(kuò)大到控股股東、實(shí)際控制人 ? 發(fā)行人的控股股東、實(shí)際控制人最近三年內(nèi)不存在損害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的重大違法行為。 ? 發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人最近三年內(nèi)不存在未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行證券，或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在三年前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)的情形。 ? 要求發(fā)行人的控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)當(dāng)對招股說明書出具確認(rèn)意見，并簽名、蓋章 。 ? 上市前還應(yīng)當(dāng)簽署 《 控股股東、實(shí)際控制人聲明及承諾書 》 ，承諾不得濫用控制權(quán)損害上市公司及其他股東的利益 22 募集資金運(yùn)用 ? 財(cái)務(wù)合理性如何體現(xiàn) ? 業(yè)務(wù)視角 ? 規(guī)模視角 ? 關(guān)于募集資金運(yùn)用范圍 23 數(shù)字會(huì)說話 —— 從實(shí)例中看誠信 24 注冊會(huì)計(jì)師的思維方式 ? 自上而下 ? 相信常識 ? 以準(zhǔn)則為依據(jù) ? 計(jì)算 —— 誠信是大智慧 25 發(fā)行沒有過會(huì)的原因 ? 信息披露問題（招股書問題） ? 控制權(quán)和管理層變化問題 ? 獨(dú)立性 ? 運(yùn)作的規(guī)范性 ? 盈利的持續(xù)性 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性 ? …… 26 從會(huì)計(jì)的角度進(jìn)行的分類 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本身的原因 (對真實(shí)性的懷疑、改制方案對信息質(zhì)量的影響 ) ? 財(cái)務(wù)報(bào)告反映的企業(yè)經(jīng)營、運(yùn)作中的問題 ? 招股說明書和財(cái)務(wù)資料的關(guān)系問題 在招股書中， 70%的量化信息是財(cái)務(wù)信息 27 會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系 ? 資產(chǎn)負(fù)債表（靜態(tài)、結(jié)果） ? 現(xiàn)金流量表、利潤表和權(quán)益變動(dòng)表（動(dòng)態(tài)、原因） ? 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 復(fù)式記賬決定了報(bào)表之間的關(guān)系微妙、精巧。一個(gè)交易往往在多個(gè)地方體現(xiàn)。 28 幾個(gè)案例看會(huì)計(jì) 29 NO:1 資產(chǎn)負(fù)債率的變動(dòng) ? 資產(chǎn)負(fù)債率變動(dòng)，申報(bào)材料、陳述沒有合理的解釋甚至出現(xiàn)了相互矛盾的解釋。 關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率 —— 公司對資產(chǎn)負(fù)債率的變化提供的解釋缺乏說服力。關(guān)鍵合同不支持公司的解釋 30 NO:2 管理費(fèi)用和相關(guān)現(xiàn)金流的異動(dòng) ? 管理費(fèi)用的變化與收入變化的關(guān)系 ? 管理費(fèi)用的變化與現(xiàn)金流的關(guān)系 ? 招股書關(guān)于職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)的披露 關(guān)注管理費(fèi)用及薪酬現(xiàn)金流 31 NO:3 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量異常 ? 公司的的不獨(dú)立的表現(xiàn)形式？ ? 關(guān)聯(lián)交易 ? 不獨(dú)立在財(cái)務(wù)報(bào)告中的反映？ ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 利潤表 ? 現(xiàn)金流量 關(guān)注其他經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流 32 NO:4 票據(jù)應(yīng)用對報(bào)表的影響 ? 對經(jīng)營現(xiàn)金流量的影響 ? 對總額的影響
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