復(fù)件企業(yè)納稅管理體系設(shè)計(jì)(編輯修改稿)
2025-02-04 14:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 Page ? 41 41 ? 改變合同的當(dāng)事人，稅負(fù)將不同；改變合同簽定的時(shí)間，稅負(fù)也將不同；改變合同的標(biāo)的物，稅負(fù)也將不同。通過改變合同當(dāng)事人、標(biāo)的物、時(shí)間、地點(diǎn)、價(jià)款，以至合同的附件等等各種合同要件，都能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的效果。在簽定合同時(shí)，認(rèn)真分析涉稅合同條款，恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用各種節(jié)稅處理技巧，能夠有效發(fā)揮合同的節(jié)稅作用。 Page ? 42 42 ? 現(xiàn)實(shí)中存在的怪現(xiàn)象是：即使經(jīng)濟(jì)合同給了財(cái)務(wù)部門研究，財(cái)務(wù)人員也看不懂，提不出意見，久而久之就被排除在外；財(cái)務(wù)人員履行職責(zé)提出改進(jìn)意見，可能會(huì)增加業(yè)務(wù)操作不湊，其他部門因麻煩繁瑣，不讓財(cái)務(wù)不參與。為此企業(yè)財(cái)務(wù)必須事前介入業(yè)務(wù)，不僅要提出稅務(wù)管理觀念，還要通過制度規(guī)范合同的涉稅問題，換回必要的經(jīng)濟(jì)利益。 Page ? 43 43 明確經(jīng)濟(jì)合同的財(cái)務(wù)職責(zé)與授權(quán)批準(zhǔn) 經(jīng)濟(jì)合同管理制度框架 經(jīng)濟(jì)合同與印花稅關(guān)系 明確合同簽訂過程中的注意稅收問題 明確經(jīng)濟(jì)合同按要素逐項(xiàng)加以審核 利用經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行涉稅策劃 Page ? 44 44 制度設(shè)計(jì)要做到五個(gè)結(jié)合： ?一是合同管理與支付管理相結(jié)合； ?二是合同管理與誠信管理相結(jié)合； ?三是合同文本與規(guī)范管理相結(jié)合； ?四是合同備案與履約跟蹤相結(jié)合； ?五是依法管理與制度創(chuàng)新相結(jié)合。 Page ? 45 45 問： 明確經(jīng)濟(jì)合同的財(cái)務(wù)職責(zé)與授權(quán)批準(zhǔn) 答： （ 1）按稅收要求進(jìn)行合同備案 （ 2）按稅收要求履行納稅義務(wù)的報(bào)告 （ 3）按稅務(wù)要求提供副本 （ 4）征管法要求主體一致 （ 5）全面介入合同的審核和把關(guān)。 Page ? 46 46 有效合同：稅法當(dāng)然介入； 無效合同：稅法有條件介入； 可撤銷合同：稅法介入取決于合同的最終效力； 效力待定合同：稅法的介入亦待定； 特殊行為的稅法處理。 Page ? 47 47 [案例 ] 2022年 8月 3日，山東省青島市某機(jī)械制造公司Ａ，與江蘇省揚(yáng)州市某設(shè)備租賃公司Ｂ簽訂一購銷合同，由Ａ公司向Ｂ公司出售推土機(jī) 5臺(tái)，總價(jià)值 100萬元。雙方采取委托銀行收款方式銷售貨物，Ａ公司于當(dāng)日向Ｂ公司發(fā)貨，并到當(dāng)?shù)啬炽y行辦理了托收手續(xù)。按照稅法規(guī)定，采取委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，因而Ａ公司當(dāng)天繳納增值稅款 17萬元。 Page ? 48 48 合同管理存在誤區(qū)。 絕大多數(shù)企業(yè)的合同簽訂未經(jīng)財(cái)務(wù)人員研究與建議，一般都是采購部、銷售部、投資部、行政部、法務(wù)部、法律顧問決定。事后涉稅問題才有稅務(wù)經(jīng)理處理，迫于老板的壓力容易出現(xiàn)補(bǔ)充假合同、兩套帳等局面。 Page ? 49 49 9月 5日，Ｂ公司收到Ａ公司的推土機(jī)。在對設(shè)備進(jìn)行檢查后，Ｂ公司稱該批設(shè)備不符合合同要求，拒絕付款并將設(shè)備返回。 在訴訟中，由于該批設(shè)備確實(shí)與合同上的要求有一定的差異，法院判定Ｂ公司勝訴。又由于Ｂ公司在此期間已和南京某機(jī)械設(shè)備制造公司簽訂購銷合同，因而不打算與Ａ公司繼續(xù)進(jìn)行交易。其結(jié)果是Ａ公司與Ｂ公司的交易沒有最終成立，但卻墊交了 17萬稅款。 Page ? 50 50 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)如果采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。本案例中，Ａ公司由于采取委托銀行收款方式和Ｂ公司進(jìn)行交易，因而在沒有取得貨款之前便墊付了 17萬元的稅款。 Page ? 51 51 ? 如果生意做成倒還說得過去，問題是最終貨物因與合同存在差異而導(dǎo)致交易以失敗告終。當(dāng)然這筆稅款可以在退貨發(fā)生的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣，但這種抵扣和以前的墊付是有一定時(shí)間間隔的，這相當(dāng)于企業(yè)占用了一部分資金用于零收益投資。這對于企業(yè)來說影響會(huì)很大，尤其是對那些本身資金就比較缺乏的企業(yè)來說更是如此 . Page ? 52 52 要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題： 稅法對銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間 有哪些規(guī)定？ 在訂立合同時(shí)怎樣處理才能避免上述問題的發(fā)生？ 如果要為企業(yè)設(shè)計(jì)濟(jì)合同審核管理制度，請問設(shè)計(jì) 時(shí)應(yīng)該注意哪些要點(diǎn)？ Page ? 53 53 問：合同簽訂過程中的應(yīng)注意哪些稅收問題 答： 合同中貨物銷售價(jià)格的確定 。如含稅價(jià)格與不含 稅價(jià)格；離岸價(jià)與到岸價(jià)；出廠價(jià)與目的地價(jià)。 合同中經(jīng)營方式的確定； 選擇有利于降低稅負(fù)的貨款結(jié)算方式 ； 合同中正確表述享受稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)營行為； 違約責(zé)任與稅前列支，違約金賠償金，罰款與罰 金、罰息。 明確合同簽定必須加入自保條款。 明確合同簽定必須使用規(guī)范的范本。 合同簽定應(yīng)當(dāng)考慮稅收成本。 Page ? 54 54 問：財(cái)務(wù)審核合同應(yīng)從哪些方面入？ 答：按合同要素邏輯展開。 《 合同法 》 第十二條規(guī)定：合同的內(nèi)容由當(dāng)事人約定，一般包括以下條款： （ 1）當(dāng)事人的名稱或者姓名和住所； （ 2）標(biāo)的； （ 3）數(shù)量； （ 4）質(zhì)量； （ 5）價(jià)款或者報(bào)酬； （ 6）履行期限、地點(diǎn)和方式； （ 7）違約責(zé)任； （ 8）解決爭議的方法。 Page ? 55 55 經(jīng)濟(jì)合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范指引 第一步：審核合同的價(jià)格條款 （ 1）合同的價(jià)格是否包含稅金，合同價(jià)格不包含稅金必須清晰說明。 （ 2）合同收付款
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