創(chuàng)業(yè)板審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題新(編輯修改稿)
2025-02-03 23:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì) ? 答案： （ 1）存在三個(gè)缺陷。 A、 B倉(cāng)庫(kù)的存貨中均存在燒堿，對(duì)于同一類(lèi)型的存貨，建議采用同時(shí)盤(pán)點(diǎn)的方法，不應(yīng)該安排在不同的時(shí)間；對(duì)于存放在公用倉(cāng)庫(kù)的存貨 —— 玻璃，占存貨總額的 39％，是非常高比例的存貨，建議安排時(shí)間進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，納入盤(pán)點(diǎn)范圍；乙公司內(nèi)部控制比較薄弱，應(yīng)該選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日前后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 （ 2）存在缺陷。對(duì)于存放在公允倉(cāng)庫(kù)的存貨，采取的盤(pán)點(diǎn)方式恰當(dāng)?shù)氖前l(fā)函確認(rèn)，由于乙公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱，所以不能夠僅僅依靠簽收單作為盤(pán)點(diǎn)的方式。 （ 3）存在缺陷。盤(pán)點(diǎn)方式不恰當(dāng)，對(duì)于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，應(yīng)該選擇的盤(pán)點(diǎn)方式，通常為運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴(lài)詳細(xì)的存貨記錄；如果堆場(chǎng)中存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤(pán)，或通過(guò)旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)。 （ 4）不存在缺陷。 （ 5）存在缺陷。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，不應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)于存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)。應(yīng)該安排與倉(cāng)庫(kù)保管有關(guān)的主管人員負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計(jì) 六、重要審計(jì)程序的履行 （三）函證 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312號(hào) —— 函證 》 第十九條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制： （ 1）將被詢(xún)證者的名稱(chēng)、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)； （ 2）將詢(xún)證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)； （ 3）在詢(xún)證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函； （ 4）詢(xún)證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出； （ 5）將發(fā)出詢(xún)證函的情況形成審計(jì)工作記錄； （ 6）將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計(jì) 七、關(guān)于審計(jì)報(bào)告 序號(hào) 報(bào)告類(lèi)型 參考標(biāo)準(zhǔn) 1 標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn) 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 。 2 保留意見(jiàn) 重要性標(biāo)準(zhǔn) —— 50% 3 無(wú)法表示意見(jiàn) 如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 4 否定意見(jiàn) 50%以上 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計(jì) ? 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1324號(hào) —— 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 》 第三十五條第二款規(guī)定，如果認(rèn)為管理層選用的其他編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且?cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并考慮在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注管理層選用的其他編制基礎(chǔ)。 ? 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1332號(hào) —— 期后事項(xiàng) 》 第十七條規(guī)定，如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。第十八條規(guī)定，新的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說(shuō)明，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告。 ? 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1511號(hào) —— 比較數(shù)據(jù) 》 第十條規(guī)定，當(dāng)以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告為非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍很重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及這一情況。 ? 另外， 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1511號(hào) —— 比較數(shù)據(jù) 》 第十一條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能注意到影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但比較數(shù)據(jù)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)重述和充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況。 ? 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1521號(hào) —— 含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息 》第十三條第一款規(guī)定，如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致，或采取其他措施。 LOGO 內(nèi)部講義 創(chuàng)業(yè)板與財(cái)務(wù) 3 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與財(cái)務(wù) 財(cái)務(wù)規(guī)范 ？如何幫助企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的 不規(guī)范 Text 財(cái)務(wù)不按準(zhǔn)則 處理形成的不規(guī)范 Text LOGO 創(chuàng)業(yè)板與財(cái)務(wù) ?創(chuàng)新型企業(yè)主要是一些處于成長(zhǎng)階段的民營(yíng)企業(yè)，其財(cái)務(wù)不規(guī)范的情形具有普遍性，而且不規(guī)范的程度可能更突出。企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范，既有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因。 客觀方面的原因主要包括：企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期資金實(shí)力較為薄弱、生存環(huán)境惡劣、 財(cái)務(wù)人員水平較低 等； 主觀方面的原因主要包括： 具有強(qiáng)烈的避稅意愿 、對(duì)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的重要性認(rèn)識(shí)不足、管理及內(nèi)部控制薄弱等。 ?企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題可以分成兩類(lèi)： 一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的財(cái)務(wù)不規(guī)范，也就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范導(dǎo)致財(cái)務(wù)不規(guī)范， 二是賬務(wù)不按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理形成的不規(guī)范，就是會(huì)計(jì)處理、賬務(wù)處理錯(cuò)了。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與財(cái)務(wù) 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的財(cái)務(wù)不規(guī)范 1．原始出資的不規(guī)范。如，虛假出資，代出資，出資方式有問(wèn)題，出資不實(shí)或不到位，以公司自已的資產(chǎn)評(píng)估出資，資本驗(yàn)資手續(xù)不全等。 2．采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不規(guī)范。如，采購(gòu)為了省錢(qián)不要發(fā)票，銷(xiāo)售為了逃稅也不開(kāi)發(fā)票，聘請(qǐng)工人不交社保等。 3．投資活動(dòng)的不規(guī)范。如，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備不取得合法票據(jù)，購(gòu)建廠房不辦理法定登記手續(xù)等。 4．資金管理的不規(guī)范。如，公司資金與股東資金不分，公司資金與個(gè)人存款不分；公司沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門(mén)，未建立獨(dú)立的財(cái)會(huì)制度；公司沒(méi)有在銀行獨(dú)立開(kāi)戶，與控股股東共用銀行賬戶，將資金存入控股股東的財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心賬戶。 5．會(huì)計(jì)主體不清，存在完整性問(wèn)題。多個(gè)會(huì)計(jì)主體相互混淆，個(gè)人收支與公司收支不分，設(shè)多套賬等。 6．產(chǎn)權(quán)問(wèn)題。公司房屋、土地、設(shè)備和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等以個(gè)人名義登記或無(wú)法取得產(chǎn)權(quán)等。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與財(cái)務(wù) 。業(yè)務(wù)不規(guī)范導(dǎo)致公司納稅不規(guī)范，存在偷、漏稅或不及時(shí)納稅行為，公司未依法獨(dú)立納稅等。 。以借款、代償債
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