創(chuàng)業(yè)板審計過程中應關注的財務稅收問題新(編輯修改稿)
2025-02-03 23:30 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計 ? 答案： （ 1）存在三個缺陷。 A、 B倉庫的存貨中均存在燒堿，對于同一類型的存貨，建議采用同時盤點的方法，不應該安排在不同的時間；對于存放在公用倉庫的存貨 —— 玻璃，占存貨總額的 39％，是非常高比例的存貨，建議安排時間進行盤點，納入盤點范圍；乙公司內(nèi)部控制比較薄弱，應該選擇在資產(chǎn)負債表日前后進行盤點。 （ 2）存在缺陷。對于存放在公允倉庫的存貨，采取的盤點方式恰當?shù)氖前l(fā)函確認，由于乙公司與存貨相關的內(nèi)部控制薄弱，所以不能夠僅僅依靠簽收單作為盤點的方式。 （ 3）存在缺陷。盤點方式不恰當，對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，應該選擇的盤點方式，通常為運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄；如果堆場中存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤，或通過旋轉存貨堆加以估計。 （ 4）不存在缺陷。 （ 5）存在缺陷。盤點結束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應由倉庫保管人員對于存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄進行調(diào)節(jié)。應該安排與倉庫保管有關的主管人員負責調(diào)節(jié)。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 六、重要審計程序的履行 （三）函證 《 中國注冊會計師審計準則第 1312號 —— 函證 》 第十九條規(guī)定，注冊會計師應當采取下列措施對函證實施過程進行控制： （ 1）將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對； （ 2）將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對； （ 3）在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函； （ 4）詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出； （ 5）將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄； （ 6）將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結果。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 七、關于審計報告 序號 報告類型 參考標準 1 標準無保留意見 帶強調(diào)事項段 。 2 保留意見 重要性標準 —— 50% 3 無法表示意見 如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 4 否定意見 50%以上 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 ? 《 中國注冊會計師審計準則第 1324號 —— 持續(xù)經(jīng)營 》 第三十五條第二款規(guī)定，如果認為管理層選用的其他編制基礎是適當?shù)?，且財務報表已做出充分披露，注冊會計師可以出具無保留意見的審計報告，并考慮在審計意見段之后增加強調(diào)事項段，提醒財務報表使用者關注管理層選用的其他編制基礎。 ? 《 中國注冊會計師審計準則第 1332號 —— 期后事項 》 第十七條規(guī)定，如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。第十八條規(guī)定，新的審計報告應當增加強調(diào)事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。 ? 《 中國注冊會計師審計準則第 1511號 —— 比較數(shù)據(jù) 》 第十條規(guī)定，當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調(diào)事項段提及這一情況。 ? 另外， 《 中國注冊會計師審計準則第 1511號 —— 比較數(shù)據(jù) 》 第十一條規(guī)定，注冊會計師在對本期財務報表進行審計時，可能注意到影響上期財務報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。如果上期財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但比較數(shù)據(jù)已在財務報表中恰當重述和充分披露，注冊會計師可以在審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況。 ? 《 中國注冊會計師審計準則第 1521號 —— 含有已審計財務報表的文件中的其他信息 》第十三條第一款規(guī)定，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當考慮在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致，或采取其他措施。 LOGO 內(nèi)部講義 創(chuàng)業(yè)板與財務 3 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與財務 財務規(guī)范 ？如何幫助企業(yè)財務規(guī)范 經(jīng)營活動形成的 不規(guī)范 Text 財務不按準則 處理形成的不規(guī)范 Text LOGO 創(chuàng)業(yè)板與財務 ?創(chuàng)新型企業(yè)主要是一些處于成長階段的民營企業(yè)，其財務不規(guī)范的情形具有普遍性，而且不規(guī)范的程度可能更突出。企業(yè)財務不規(guī)范，既有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因。 客觀方面的原因主要包括：企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期資金實力較為薄弱、生存環(huán)境惡劣、 財務人員水平較低 等； 主觀方面的原因主要包括： 具有強烈的避稅意愿 、對規(guī)范經(jīng)營的重要性認識不足、管理及內(nèi)部控制薄弱等。 ?企業(yè)財務規(guī)范問題可以分成兩類： 一是企業(yè)經(jīng)營活動形成的財務不規(guī)范，也就是企業(yè)經(jīng)營活動不規(guī)范導致財務不規(guī)范， 二是賬務不按會計準則處理形成的不規(guī)范，就是會計處理、賬務處理錯了。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與財務 一、經(jīng)營活動形成的財務不規(guī)范 1．原始出資的不規(guī)范。如，虛假出資，代出資，出資方式有問題，出資不實或不到位，以公司自已的資產(chǎn)評估出資，資本驗資手續(xù)不全等。 2．采購、生產(chǎn)、銷售等主要經(jīng)營業(yè)務的不規(guī)范。如，采購為了省錢不要發(fā)票，銷售為了逃稅也不開發(fā)票，聘請工人不交社保等。 3．投資活動的不規(guī)范。如，購買設備不取得合法票據(jù)，購建廠房不辦理法定登記手續(xù)等。 4．資金管理的不規(guī)范。如，公司資金與股東資金不分，公司資金與個人存款不分；公司沒有獨立的財會部門，未建立獨立的財會制度；公司沒有在銀行獨立開戶，與控股股東共用銀行賬戶，將資金存入控股股東的財務公司或結算中心賬戶。 5．會計主體不清，存在完整性問題。多個會計主體相互混淆，個人收支與公司收支不分，設多套賬等。 6．產(chǎn)權問題。公司房屋、土地、設備和知識產(chǎn)權等以個人名義登記或無法取得產(chǎn)權等。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與財務 。業(yè)務不規(guī)范導致公司納稅不規(guī)范，存在偷、漏稅或不及時納稅行為，公司未依法獨立納稅等。 。以借款、代償債
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