創(chuàng)業(yè)板審計過程中應關注的財務稅收問題新-文庫吧
2024-12-23 23:30 本頁面
【正文】 并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法 條款 主要內容 內容摘要 20條 會計基礎工作 發(fā)行人會計基礎工作規(guī)范 ，財務報表的編制符合企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并由注冊會計師出具無保留意見的審計報告。 21條 內部控制 發(fā)行人內部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證公司財務報告的可靠性、生產經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果，并由注冊會計師出具無保留結論的內部控制鑒證報告。 22條 資金管理 發(fā)行人具有嚴格的資金管理制度，不存在資金被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務、代墊款項或者 其他方式占用的情形 。 23條 對外擔保 發(fā)行人的公司章程已明確對外擔保的審批權限和審議程序，不存在為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)進行違規(guī) 擔保 的情形。 LOGO 對創(chuàng)業(yè)板的理解 （ 2）其他條件：首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法 條款 主要內容 內容摘要 24條 董監(jiān)高義務和權力 發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員了解股票發(fā)行上市相關法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事和高級管理人員的法定義務和責任。 25條 董監(jiān)高忠實、勤勉 發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員應當忠實、勤勉，具備法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的資格，且不存在下列情形： （一）被中國證監(jiān)會采取證券市場禁入措施尚在禁入期的； （二）最近三年內受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近一年內受到證券交易所公開譴責的； （三）因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調查，尚未有明確結論意見的。 26條 違法行為 發(fā)行人及其控股股東、實際控制人最近三年內不存在損害投資者合法權益和社會公共利益的重大違法行為 27條 募集資金用于主營業(yè)務 發(fā)行人募集資金應當用于主營業(yè)務，并有明確的用途。募集資金數(shù)額和投資項目應當與發(fā)行人現(xiàn)有生產經(jīng)營規(guī)模、財務狀況、技術水平和管理能力等相適應。 28條 募集資金專項存儲 發(fā)行人應當建立募集資金專項存儲制度，募集資金應當存放于董事會決定的專項賬戶。 LOGO 內部講義 創(chuàng)業(yè)板與審計 2 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 一、有關創(chuàng)業(yè)板幾項重要法規(guī) (一 )中國證監(jiān)會 X號 ——創(chuàng)業(yè)板公司招股說明書 ——首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件 (二 )深圳證券交易所 險控制的通知 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 二、注冊會計師的工作 引自：首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件 － 2－ 1 財務報表及審計報告 － 2－ 2 盈利預測報告及審核報告 － 2－ 3 內部控制鑒證報告 － 2－ 4 經(jīng)注冊會計師核驗的非經(jīng)常性損益明細 表 － 1－ 3 主要稅種納稅情況的說明及注冊會計師出具的意見 － 2（或 3）－ 3 注冊會計師對差異情況出具的意見 － 5 發(fā)行人的歷次驗資報告 － 6 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財務報表及審計報告 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 三、創(chuàng)業(yè)板的風險與審計風險 波動 “ 可審性問題 ”、 “ 以時間換空間 ” LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 四、創(chuàng)業(yè)板對 CPA審計提出的新要求 ，重視風險評估的工作 ,要求經(jīng)驗豐富人員更多精力投入風險評估和審計計劃過程中 ,加強與保薦機構和律師的合作。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 五、創(chuàng)業(yè)板的風險應對（風險轉嫁） —— 政府與稅務； —— 保薦機構與保薦人 —— 律師 —— 本所內部溝通 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 六、重要審計程序的履行 （一）準則規(guī)定： 《 中國注冊會計師審計準則第 1301號 —— 審計證據(jù) 》 第二十四條 注冊會計師可以采用下列審計程序獲取審計證據(jù)： ； ；（存貨監(jiān)盤） ； ； ； ； ； 。 （ 1）異常科目（ 2) 毛利率（ 3）增長率（ 4）現(xiàn)金流量表（ 5）與財務報表一同披露的其他信息。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 六、重要審計程序的履行 （二）存貨監(jiān)盤 B注冊會計師負責對乙公司 20 8年度財務報表進行審計。乙公司為玻璃制造企業(yè)， 20 8年末存貨余額占資產總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中 60%的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關的內部控制比較薄弱。乙公司擬于 20 8年 11月 25日至 27日盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關業(yè)務且具有獨立的人員執(zhí)行。存貨盤點計劃的部分內容摘錄如下： （ 1）存貨盤點范圍、地點和時間安排 （ 2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查 對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供 20 8年 11月 27日的盤點清單。 （ 3）存貨數(shù)量的確定方法 對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在 C倉庫的玻璃，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。 （ 4）盤點標簽的設計、使用和控制 對存放在 C倉庫玻璃的盤點，設計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。 （ 5）盤點結束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調節(jié)相符。 要求： 針對上述存貨盤點計劃第（ 1）至第（ 5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審
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