創(chuàng)業(yè)板審計過程中應(yīng)關(guān)注的財務(wù)稅收問題新-文庫吧
2024-12-23 23:30 本頁面
【正文】 并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法 條款 主要內(nèi)容 內(nèi)容摘要 20條 會計基礎(chǔ)工作 發(fā)行人會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 ，財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并由注冊會計師出具無保留意見的審計報告。 21條 內(nèi)部控制 發(fā)行人內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證公司財務(wù)報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率與效果，并由注冊會計師出具無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報告。 22條 資金管理 發(fā)行人具有嚴(yán)格的資金管理制度，不存在資金被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項或者 其他方式占用的情形 。 23條 對外擔(dān)保 發(fā)行人的公司章程已明確對外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序，不存在為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī) 擔(dān)保 的情形。 LOGO 對創(chuàng)業(yè)板的理解 （ 2）其他條件：首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法 條款 主要內(nèi)容 內(nèi)容摘要 24條 董監(jiān)高義務(wù)和權(quán)力 發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員了解股票發(fā)行上市相關(guān)法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事和高級管理人員的法定義務(wù)和責(zé)任。 25條 董監(jiān)高忠實、勤勉 發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)忠實、勤勉，具備法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的資格，且不存在下列情形： （一）被中國證監(jiān)會采取證券市場禁入措施尚在禁入期的； （二）最近三年內(nèi)受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近一年內(nèi)受到證券交易所公開譴責(zé)的； （三）因涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見的。 26條 違法行為 發(fā)行人及其控股股東、實際控制人最近三年內(nèi)不存在損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的重大違法行為 27條 募集資金用于主營業(yè)務(wù) 發(fā)行人募集資金應(yīng)當(dāng)用于主營業(yè)務(wù)，并有明確的用途。募集資金數(shù)額和投資項目應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)。 28條 募集資金專項存儲 發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立募集資金專項存儲制度，募集資金應(yīng)當(dāng)存放于董事會決定的專項賬戶。 LOGO 內(nèi)部講義 創(chuàng)業(yè)板與審計 2 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 一、有關(guān)創(chuàng)業(yè)板幾項重要法規(guī) (一 )中國證監(jiān)會 X號 ——創(chuàng)業(yè)板公司招股說明書 ——首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件 (二 )深圳證券交易所 險控制的通知 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 二、注冊會計師的工作 引自：首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件 － 2－ 1 財務(wù)報表及審計報告 － 2－ 2 盈利預(yù)測報告及審核報告 － 2－ 3 內(nèi)部控制鑒證報告 － 2－ 4 經(jīng)注冊會計師核驗的非經(jīng)常性損益明細(xì) 表 － 1－ 3 主要稅種納稅情況的說明及注冊會計師出具的意見 － 2（或 3）－ 3 注冊會計師對差異情況出具的意見 － 5 發(fā)行人的歷次驗資報告 － 6 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財務(wù)報表及審計報告 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 三、創(chuàng)業(yè)板的風(fēng)險與審計風(fēng)險 波動 “ 可審性問題 ”、 “ 以時間換空間 ” LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 四、創(chuàng)業(yè)板對 CPA審計提出的新要求 ，重視風(fēng)險評估的工作 ,要求經(jīng)驗豐富人員更多精力投入風(fēng)險評估和審計計劃過程中 ,加強與保薦機構(gòu)和律師的合作。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 五、創(chuàng)業(yè)板的風(fēng)險應(yīng)對（風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁） —— 政府與稅務(wù)； —— 保薦機構(gòu)與保薦人 —— 律師 —— 本所內(nèi)部溝通 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 六、重要審計程序的履行 （一）準(zhǔn)則規(guī)定： 《 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1301號 —— 審計證據(jù) 》 第二十四條 注冊會計師可以采用下列審計程序獲取審計證據(jù)： ； ；（存貨監(jiān)盤） ； ； ； ； ； 。 （ 1）異常科目（ 2) 毛利率（ 3）增長率（ 4）現(xiàn)金流量表（ 5）與財務(wù)報表一同披露的其他信息。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審計 六、重要審計程序的履行 （二）存貨監(jiān)盤 B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司 20 8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。乙公司為玻璃制造企業(yè)， 20 8年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中 60%的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于 20 8年 11月 25日至 27日盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立的人員執(zhí)行。存貨盤點計劃的部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1）存貨盤點范圍、地點和時間安排 （ 2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查 對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供 20 8年 11月 27日的盤點清單。 （ 3）存貨數(shù)量的確定方法 對于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在 C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。 （ 4）盤點標(biāo)簽的設(shè)計、使用和控制 對存放在 C倉庫玻璃的盤點，設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標(biāo)簽。使用時，由負(fù)責(zé)盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。 （ 5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。 要求： 針對上述存貨盤點計劃第（ 1）至第（ 5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。 LOGO 創(chuàng)業(yè)板與審
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