創(chuàng)業(yè)板審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題新(已修改)
2025-01-19 23:30 本頁(yè)面
【正文】 LOGO 創(chuàng)業(yè)板審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的若干財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題 潘峰 華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（北京）有限公司 副主任會(huì)計(jì)師 博士 13910118173 13605690060 LOGO 內(nèi)部講義 對(duì)創(chuàng)業(yè)板的理解 1 創(chuàng)業(yè)板與審計(jì) 2 創(chuàng)業(yè)板與財(cái)務(wù) 3 創(chuàng)業(yè)板與稅收 4 LOGO 內(nèi)部講義 對(duì)創(chuàng)業(yè)板的理解 1 LOGO 對(duì)創(chuàng)業(yè)板的理解 一、創(chuàng)業(yè)板目前發(fā)審情況 ：截止 2022年 9月 30日，創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委舉行了 18次會(huì)議，審核結(jié)果： 會(huì)議 審核家數(shù) 通過(guò)情況 會(huì)議 審核家數(shù) 通過(guò)情況 第 1次會(huì)議 2 2 第 10次會(huì)議 1 1 第 2次會(huì)議 2 2 第 11次會(huì)議 2 1， 同濟(jì)同捷（上會(huì)） 第 3次會(huì)議 2 2 第 12次會(huì)議 2 2 第 4次會(huì)議 1 1 第 13次會(huì)議 2 2 第 5次會(huì)議 2， 安科 2 第 14次會(huì)議 2 2 第 6次會(huì)議 2 2 第 15次會(huì)議 1， 機(jī)器人 1 第 7次會(huì)議 2 2 第 16次會(huì)議 2 1， 核新同花順需要核實(shí) 第 8次會(huì)議 2 1， 南京磐能 （天衡） 第 17次會(huì)議 2 2 第 9次會(huì)議 2 2 第 18次會(huì)議 1 1 合計(jì) 32 29 LOGO 對(duì)創(chuàng)業(yè)板的理解 、財(cái)務(wù)、稅收問(wèn)題 （ 1）審計(jì) —— 可審性與盡職調(diào)查 （ 2）財(cái)務(wù) —— 原始申報(bào)報(bào)表問(wèn)題 （ 3）稅收 —— 企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題 LOGO 對(duì)創(chuàng)業(yè)板的理解 二、關(guān)于創(chuàng)業(yè)板的一些基本知識(shí) （一）何為創(chuàng)業(yè)板 引至關(guān)于 《 首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法（征求意見(jiàn)稿） 》 的起草說(shuō)明 創(chuàng)業(yè)板定位于服務(wù) 成長(zhǎng)型創(chuàng)業(yè) 企業(yè)，重點(diǎn)支持具有自主創(chuàng)新能力的企業(yè)。創(chuàng)業(yè)型公司具有自主創(chuàng)新能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)模式新、規(guī)模較小、業(yè)績(jī)不確定性大、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)。 討論現(xiàn)象： CPA之聲創(chuàng)業(yè)板質(zhì)疑反思 ：創(chuàng)業(yè)板是成長(zhǎng)企業(yè)的加油站還是跨國(guó)公司 套現(xiàn)的提款機(jī)？ —— 自主創(chuàng)新能力 ? ？ —— 何為創(chuàng)業(yè) ? LOGO 對(duì)創(chuàng)業(yè)板的理解 財(cái)務(wù)條件 ： ： 2年 1000萬(wàn)元，持續(xù)增長(zhǎng)； ：凈利潤(rùn)不少于 500萬(wàn)元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于5000千萬(wàn)元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于 30% 發(fā)行條件 其他條件 ： 18項(xiàng) 、勤勉 18募集資金專(zhuān)項(xiàng)存儲(chǔ) LOGO 對(duì)創(chuàng)業(yè)板的理解 二、關(guān)于創(chuàng)業(yè)板的一些基本知識(shí) （ 1）財(cái)務(wù)條件 ? （一）發(fā)行人是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營(yíng)三年以上的股份有限公司。 有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。 ? （二）最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于一千萬(wàn)元，且持續(xù)增長(zhǎng)；或者最近一年盈利，且凈利潤(rùn)不少于五百萬(wàn)元，最近一年?duì)I業(yè)收入不少于五千萬(wàn)元，最近兩年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于百分之三十。凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計(jì)算依據(jù)。 ? （三）最近一期末凈資產(chǎn)不少于兩千萬(wàn)元，且不存在未彌補(bǔ)虧損。 ? （四）發(fā)行后股本總額不少于三千萬(wàn)元。 LOGO 對(duì)創(chuàng)業(yè)板的理解 （ 2）其他條件：首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法 條款 主要內(nèi)容 內(nèi)容摘要 11條 股本與產(chǎn)權(quán) 發(fā)行人的注冊(cè)資本已足額繳納， 發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢 。發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。 12條 主營(yíng)業(yè)務(wù) 發(fā)行人應(yīng)當(dāng)主要經(jīng)營(yíng) 一種 業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及環(huán)境保護(hù)政策。 13條 業(yè)務(wù)人員變化 發(fā)行人最近兩年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員均沒(méi)有發(fā)生重大變化， 實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更 。 14條 持續(xù)盈利能力 發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具有持續(xù)盈利能力，不存在下列情形： （一）發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的 品種結(jié)構(gòu) 已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的 持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； （二）發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人 所處行業(yè) 的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響； （三）發(fā)行人在用的商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)； （四）發(fā)行人 最近一年的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性 的客戶存在重大依賴； （五）發(fā)行人最近一年的凈利潤(rùn)主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益； （六）其他可能對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。 LOGO 對(duì)創(chuàng)業(yè)板的理解 （ 2）其他條件：首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法 條款 主要內(nèi)容 內(nèi)容摘要 15條 依法納稅 發(fā)行人依法納稅，享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠 不存在嚴(yán)重依賴。 16條 償債風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)行人不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)。 17條 股權(quán)清晰 發(fā)行人的股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東所持發(fā)行人的股份 不存在重大權(quán)屬糾紛 。 18條 獨(dú)立性 發(fā)行人資產(chǎn)完整，業(yè)務(wù)及人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)獨(dú)立，具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力。與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及嚴(yán)重影響公司獨(dú)立性或者 顯失公允的關(guān)聯(lián)交易 。 19條 公司治理結(jié)構(gòu) 發(fā)行人具有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，依法建立健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書(shū)、審計(jì)委員會(huì)制度，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員能夠依法履行職責(zé)。 LOGO 對(duì)創(chuàng)業(yè)板的理解 （ 2）其他條件：首次公開(kāi)發(fā)行股票
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