衍生工具會計ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-03 18:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 20220 ④ 50000 ③ 50000 50000 ④ 50000 交納賣出期貨合同手續(xù)費 交納購進(jìn)期貨合同手續(xù)費 價格有利變動 價格不利變動 交納初始保證金 價格不利變動補交保證金 交納初始保證金 ? 進(jìn)行上述沖銷及會計處理后的賬戶狀況為： 銀行存款 期貨損益 2022 手續(xù)費 2022 50000 期貨損益 50000 期貨交易清算 賣出期貨合同 購進(jìn)期貨合同 1000000 ① 1000000 1050000 ④ 1050000 ④ 1050000 1050000 購進(jìn)期貨合同 賣出期貨合同 ④ 50000 沖銷期貨合同 （四）投機套利會計的進(jìn)一步分析 期貨合同價值是否入賬，即是否作為資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)事項處理 期貨合同價值的變動是否可當(dāng)即計入本期損益 三、套期保值會計 （一）套期保值的條件和標(biāo)準(zhǔn) ? 條件： （ 1）套期開始時，對套期關(guān)系有正式制定 （ 2）該套期高度有效 （ 3）對預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期 （ 4）套期有效性可以可靠計量 （ 5）應(yīng)對持續(xù)地對套期有效性進(jìn)行評價 （二）套期保值結(jié)果的數(shù)據(jù)計算 ? 若期貨價格與現(xiàn)貨價格不一致，企業(yè)很可能再蒙受損失；若二者變動指數(shù)不一樣，也會形成采購成本更低一些或更高一些的結(jié)果 （三）賣出套期保值的會計處理：一般金融工具 ? 例 65 銀行存款 遞延套得損益 期貨保證金 50000 ④ 50000 25000 ② 25000 300000 ① 300000 50000 ③ 50000 25000 ④ 25000 25000 ② 250000 37500 ④ 37500 將套期保值結(jié)果轉(zhuǎn)入應(yīng)付債券 期貨價格有利變動 期貨價格有利變動 期貨價格不利變動 交納初始保證金 期貨價格不利變動補交保證金 收回期貨保證金 應(yīng)付債券 期貨交易清算 賣出期貨合同 購進(jìn)期貨合同 1000萬 ① 1000萬 1005萬 ④ 1005萬 ④ 1000萬 ④
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